H 33a.3 (Besonderheiten bei Zuschüssen) EStH
Aus dem amtlichen WortlautAls Ausbildungshilfe bezogene Zuschüsse jeglicher Art, z. B. Stipendien für ein Auslandsstudium aus öffentlichen oder aus privaten Mitteln, mindern die zeitanteiligen Höchstbeträge nur der Kalendermonate, für die die Zuschüsse bestimmt sind (§ 33a Abs. 3 Satz 3). Liegen bei der…
Amtlicher Wortlaut
Als Ausbildungshilfe bezogene Zuschüsse jeglicher Art, z. B. Stipendien für ein Auslandsstudium aus öffentlichen oder aus privaten Mitteln, mindern die zeitanteiligen Höchstbeträge nur der Kalendermonate, für die die Zuschüsse bestimmt sind (§ 33a Abs. 3 Satz 3). Liegen bei der unterhaltenen Person sowohl eigene Einkünfte und Bezüge als auch Zuschüsse vor, die als Ausbildungshilfe nur für einen Teil des Unterhaltszeitraums bestimmt sind, dann sind zunächst die eigenen Einkünfte und Bezüge anzurechnen und sodann die Zuschüsse zeitanteilig entsprechend ihrer Zweckbestimmung.
Beispiel:
Ein über 25 Jahre altes Kind des Stpfl. studiert während des ganzen Kj., erhält von ihm monatliche Unterhaltsleistungen i. H. v. 500 € und gehört nicht zum Haushalt des Stpfl. Verlängerungstatbestände nach § 32 Abs. 5 liegen nicht vor. Dem Kind fließt in den Monaten Januar bis Juni Arbeitslohn von 3.400 € zu, die Werbungskosten übersteigen nicht den Arbeitnehmer-Pauschbetrag. Für die Monate Juli bis Dezember bezieht es ein Stipendium aus öffentlichen Mitteln von 6.000 €.
ungekürzter Höchstbetrag nach § 33a Abs. 1 für das Kj. | 12.096 €
Arbeitslohn | 3.400 €
abzgl. Arbeitnehmer-Pauschbetrag | – 1.230 €
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit | 2.170 €
anrechnungsfreier Betrag | – 624 €
anzurechnende Einkünfte | 1.546 € | – 1.546 €
verminderter Höchstbetrag nach § 33a Abs. 1 | 10.550 €
zeitanteiliger verminderter Höchstbetrag für Januar – Juni (6/12 von 10.550 €) | 5.275 €
Unterhaltsleistungen Januar – Juni (6 x 500 €) | 3.000 €
abzugsfähige Unterhaltsleistungen Januar – Juni | 3.000 €
zeitanteiliger verminderter Höchstbetrag nach § 33a Abs. 1 für Juli – Dezember | 5.275 €
Ausbildungszuschuss (Auslandsstipendium) | 6.000 €
abzgl. Kostenpauschale | – 180 €
anzurechnende Bezüge | 5.820 € | – 5.820 €
Höchstbetrag nach § 33a Abs. 1 für Juli – Dezember | 0 €
abzugsfähige Unterhaltsleistungen Juli – Dezember | 0 €
Amtliches Werk (§ 5 UrhG), Einkommensteuer-Richtlinien und Hinweise (EStR/EStH), Fassung 2025. Originaltext beim Bundesministerium der Finanzen.
Gesetzliche Grundlage
§ 33a EStG – Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen
(1) ¹Erwachsen einem Steuerpflichtigen Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung einer dem Steuerpflichtigen oder seinem Ehegatten gegenüber gesetzlich unterhaltsberechtigten Person, so wird auf Antrag die Einkommensteuer dadurch ermäßigt, dass die Aufwendungen bis zur Höhe des Grundfreibetrags nach § 32a Absatz 1 Satz 2 Nummer 1 im Kalenderjahr vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden. ²Der Höchstbetrag nach Satz 1 erhöht sich um den Betrag der im jeweiligen Veranlagungszeitraum nach § 10 Absatz 1 Nummer 3 für die Absicherung der unterhaltsberechtigten Person…
§ 33a EStG im Volltext →Weitere Verwaltungsanweisungen zu § 33a EStG
- R 33a.1 EStR – Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige BerufsausbildungEStH
- R 33a.2 EStR – Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten, volljährigen KindesEStH
- R 33a.3 EStR – Zeitanteilige Ermäßigung nach § 33a Abs. 3 EStGEStH
- H 33a.1 (Abgrenzung zu § 33) EStH – Abgrenzung zu § 33EStH
- H 33a.1 (Anrechnung eigener Einkünfte und Bezüge) EStH – Anrechnung eigener Einkünfte und BezügeEStH
- H 33a.1 (Geringes Vermögen („Schonvermögen“)) EStH – Geringes Vermögen („Schonvermögen“)EStH
- H 33a.1 (Geschiedene oder dauernd getrennt lebende Ehegatten) EStH – Geschiedene oder dauernd getrennt lebende EhegattenEStH
- H 33a.1 (Haushaltsgemeinschaft) EStH – HaushaltsgemeinschaftEStH
- H 33a.1 (Heimunterbringung) EStH – HeimunterbringungEStH
- H 33a.1 (Personen in einem Altenheim oder Altenwohnheim) EStH – Personen in einem Altenheim oder AltenwohnheimEStH
- H 33a.1 (Personen im Ausland) EStH – Personen im AuslandEStH
- H 33a.1 (Personen mit einer Aufenthaltserlaubnis) EStH – Personen mit einer AufenthaltserlaubnisEStH
- H 33a.1 (Unterhaltsanspruch der Mutter bzw. des Vaters eines nichtehelichen Kindes) EStH – Unterhaltsanspruch der Mutter bzw. des Vaters eines nichtehelichen KindesEStH
- H 33a.1 (Unterhaltsberechtigung) EStH – UnterhaltsberechtigungEStH
- H 33a.2 (Auswärtige Unterbringung) EStH – Auswärtige UnterbringungEStH
- H 33a.2 (Freiwilliges soziales Jahr) EStH – Freiwilliges soziales JahrEStH
- H 33a.2 (Studiengebühren) EStH – StudiengebührenEStH
- H 33a.3 (Allgemeines) EStH – AllgemeinesEStH
- H 33a (Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen) LStH – Außergewöhnliche Belastung in besonderen FällenLStH
BFH-Rechtsprechung zu § 33a EStG
6 von 61 zugeordneten Entscheidungen.
- BFH, Urteil vom 25.09.2025, III R 20/231. Sozialleistungen, die einem volljährigen Kind mit Behinderung zufließen, sind grundsätzlich als finanzielle Mittel zu erfassen, die seine Fähigkeit zum Selbstunterhalt gemäß § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 des…
- BFH, Urteil vom 29.02.2024, VI R 21/211. Die Wertgrenze in Höhe von 15.500 € (R 33a.1 Abs. 2 Satz 3 der Einkommensteuer-Richtlinien) für "ein geringes Vermögen" im Sinne des § 33a Abs. 1 Satz 4 Halbsatz 1 des Einkommensteuergesetzes (sogenanntes…
- BFH, Urteil vom 08.06.2022, VI R 45/201. Anrechenbare Einkünfte i.S. des § 33a Abs. 1 Satz 5 EStG sind die nach einkommensteuerrechtlichen Vorschriften zu ermittelnden Einkünfte i.S. des § 2 Abs. 2 EStG. 2. Negative Einkünfte der unterhaltenen Person…
- BFH, Urteil vom 02.12.2021, VI R 40/191. Unterhaltsleistungen an in Deutschland (lediglich) geduldete (= Aussetzung der Abschiebung), nicht unterhaltsberechtigte Angehörige sind weder nach § 33a EStG noch nach § 33 EStG als außergewöhnliche Belastungen zu…
- BFH, Urteil vom 31.03.2021, VI R 2/19Unterhaltsleistungen an die Lebensgefährtin sind nicht nach § 33a Abs. 1 EStG als außergewöhnliche Belastung zu berücksichtigen, wenn diese nicht wegen der Unterhaltsleistungen, sondern wegen des Bezugs von BAföG keinen…
- BFH, Urteil vom 16.12.2020, VI R 46/181. Die Steuerermäßigung nach § 35a Abs. 2 EStG ist auch für die Inanspruchnahme von haushaltsnahen Dienstleistungen zu gewähren, die dem Grunde nach als außergewöhnliche Belastungen abziehbar, wegen der zumutbaren…
Wissen ist gut. Prüfungsreif ist besser.
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche