Kommanditist K (Beteiligung 10 %) ist bei der K-KG als Prokurist angestellt und erhält ein Jahresgehalt von 50.000 €. Wie ist das Gehalt bei K steuerlich einzuordnen?

Richtig: Sondervergütung und damit Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG). Vergütungen für eine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft sind nach § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 1 Halbsatz 2 EStG Sondervergütungen – unabhängig von der Beteiligungshöhe und davon, dass ein Arbeitsvertrag geschlossen wurde. Sie gehören zu den gewerblichen Einkünften und unterliegen damit auch der Gewerbesteuer.

Wie wird eine vGA beim Gesellschafter besteuert, der die Anteile im Privatvermögen hält?

- Sonstiger Bezug nach § 20 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 EStG im Zeitpunkt des Zuflusses; ggf. Umqualifizierung aus § 19 EStG. - Grundsatz Abgeltungsteuer 25 % (§ 32d Abs. 1 EStG), Erklärung in der Veranlagung nach § 32d Abs. 3 EStG. - Option nach § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG (mind. 25 % oder 1 % und berufliche Tätigkeit) zum Teileinkünfteverfahren (§ 3 Nr. 40 S. 1 Buchst. d EStG). - Materielle Korrespondenz (§ 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG) und Änderungsvorschrift § 32a Abs. 1 KStG.

Lohnsteuer-Richtlinien und Hinweise (LStR/LStH) · Fassung 2026

H 19.3 (Steuerfrei sind) LStH

Steuerfrei sindHinweis der Finanzverwaltung zu § 19 EStG – Fassung 2026.

HinweisAmtliche Quelle

Aus dem amtlichen Wortlaut– die Leistungen nach dem AltTZG nach § 3 Nr. 28 (R 3.28), – Aufwandsentschädigungen nach § 3 Nr. 12 (R 3.12) und Einnahmen bis zum Höchstbetrag nach § 3 Nr. 26 und 26a (R 3.26), – durchlaufende Gelder und Auslagenersatz nach § 3 Nr. 50 (R 3.50), – Beihilfen und Unterstützungen…

Amtlicher Wortlaut

– die Leistungen nach dem AltTZG nach § 3 Nr. 28 (>R 3.28),

– Aufwandsentschädigungen nach § 3 Nr. 12 (>R 3.12) und Einnahmen bis zum Höchstbetrag nach § 3 Nr. 26 und 26a (>R 3.26),

– durchlaufende Gelder und Auslagenersatz nach § 3 Nr. 50 (>R 3.50),

– Beihilfen und Unterstützungen, die wegen Hilfsbedürftigkeit gewährt werden nach § 3 Nr. 11 (>R 3.11),

– der Wert der unentgeltlich oder verbilligt überlassenen Berufskleidung sowie die Barablösung des Anspruchs auf Gestellung typischer Berufskleidung nach § 3 Nr. 31 (>R 3.31),

– die Erstattung von Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung nach § 3 Nr. 13 und 16 (>R 3.13, 3.16 und 9.11),

– Arbeitgeberleistungen für Fahrten i. S. d. § 3 Nr. 15,

– Fürsorgeleistungen des Arbeitgebers zur besseren Vereinbarkeit von Familie und Beruf nach § 3 Nr. 34a,

– die Maßnahmen der Gesundheitsförderung bis zum Höchstbetrag nach § 3 Nr. 34,

– der Kaufkraftausgleich nach § 3 Nr. 64 (>R 3.64),

– Leistungen des Arbeitgebers für die Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern nach § 3 Nr. 33 (>R 3.33),

– der Ersatz von Reisekosten nach§ 3 Nr. 13 und 16 (>R 3.13, 3.16 und 9.4 bis 9.8),

– die betrieblich notwendige Sammelbeförderung des Arbeitnehmers nach § 3 Nr. 32 (>R 3.32),

– Studienbeihilfen und Stipendien nach § 3 Nr. 11 und 44 (>R 4.1 und 3.44 EStR),

– vom Arbeitgeber nach R 3.50 Abs. 2 ersetzte Aufwendungen für Telekommunikation,

– geldwerte Vorteile aus der privaten Nutzung betrieblicher PC und Datenverarbeitungsgeräte nach § 3 Nr. 45 (>R 3.45),

– Trinkgelder nach § 3 Nr. 51,

– der Ersatz von Umzugskosten nach § 3 Nr. 13 und 16 (>R 3.13, 3.16 und 9.9),

– der Ersatz von Unterkunftskosten sowie die unentgeltliche oder teilentgeltliche Überlassung einer Unterkunft nach

§ 3 Nr. 13 (>R 3.13),

§ 3 Nr. 16 (>R 9.7 und 9.11),

– der Ersatz von Verpflegungskosten nach

§ 3 Nr. 4 Buchst. c (>R 3.4),

§ 3 Nr. 12 (>R 3.12),

§ 3 Nr. 13 (>R 3.13),

§ 3 Nr. 16 (>R 9.6 und 9.11),

§ 3 Nr. 26 (>R 3.26),

– Werkzeuggeld nach § 3 Nr. 30 (>R 3.30),

– (§ 2 Abs. 2 Nr. 3 LStDV und R 3.62),

– Zuschläge für Sonntags‑, Feiertags‑ oder Nachtarbeit nach § 3b (>R 3b).

Amtliches Werk (§ 5 UrhG), Lohnsteuer-Richtlinien und Hinweise (LStR/LStH), Fassung 2026. Originaltext beim Bundesministerium der Finanzen.

Gesetzliche Grundlage

§ 19 EStG – Nichtselbständige Arbeit

(1) ¹Zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit gehören 1. Gehälter, Löhne, Gratifikationen, Tantiemen und andere Bezüge und Vorteile für eine Beschäftigung im öffentlichen oder privaten Dienst; 1a. Zuwendungen des Arbeitgebers an seinen Arbeitnehmer und dessen Begleitpersonen anlässlich von Veranstaltungen auf betrieblicher Ebene mit gesellschaftlichem Charakter (Betriebsveranstaltung). ²Zuwendungen im Sinne des Satzes 1 sind alle Aufwendungen des Arbeitgebers einschließlich Umsatzsteuer unabhängig davon, ob sie einzelnen Arbeitnehmern individuell zurechenbar sind oder ob es sich um…

§ 19 EStG im Volltext →

Weitere Verwaltungsanweisungen zu § 19 EStG

20 von 65 Abschnitten – die nächstgelegenen im Handbuch.

Alle 65 Abschnitte zu § 19 EStG im Inhaltsverzeichnis →

BFH-Rechtsprechung zu § 19 EStG

6 von 330 zugeordneten Entscheidungen.

Challenge

Können Sie H 19.3 (Steuerfrei sind) LStH anwenden?

Antworten Sie zuerst selbst. Decken Sie anschließend die Lösung auf und prüfen Sie Ihre Antwort.

1
Klausurfrage · eigene Seite
Kommanditist K (Beteiligung 10 %) ist bei der K-KG als Prokurist angestellt und erhält ein Jahresgehalt von 50.000 €. Wie ist das Gehalt bei K steuerlich einzuordnen?
Vergütungen für eine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft sind nach § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 1 Halbsatz 2 EStG Sondervergütungen – unabhängig von der Beteiligungshöhe und davon, dass ein Arbeitsvertrag geschlossen wurde. Sie gehören zu den gewerblichen Einkünften und unterliegen damit auch der Gewerbesteuer.
Erst antworten, dann Begründung sehen
2
Prüferfrage · eigene Seite
Wie wird eine vGA beim Gesellschafter besteuert, der die Anteile im Privatvermögen hält?
Sonstiger Bezug nach § 20 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 EStG im Zeitpunkt des Zuflusses; ggf. Umqualifizierung aus § 19 EStG.

Grundsatz Abgeltungsteuer 25 % (§ 32d Abs. 1 EStG), Erklärung in der Veranlagung nach § 32d Abs. 3 EStG.

Option nach § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG (mind. 25 % oder 1 % und berufliche Tätigkeit) zum Teileinkünfteverfahren (§ 3 Nr. 40 S. 1 Buchst. d EStG).

Materielle Korrespondenz (§ 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG) und Änderungsvorschrift § 32a Abs. 1 KStG.
Typische Nachfrage: Was gilt, wenn das Einkommen der Gesellschaft wegen Festsetzungsverjährung nicht mehr um die vGA erhöht werden kann?

Beantworten Sie jede Frage zuerst selbst – dann sehen Sie die Lösung.Lernplan mit allen Themen anlegen →

Prüfungsthemen zu dieser Norm

Selbständige & nichtselbständige Arbeit

Wissen ist gut. Prüfungsreif ist besser.

Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.

Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche

Jetzt starten Monatlich kündbar · ab 49,99 € pro Monat