H 6b.2 (Rücklagenbildung) EStH
Aus dem amtlichen Wortlaut– Die Rücklage ist in der Bilanz des Wj. zu bilden, in dem der Veräußerungsgewinn entstanden ist; es handelt sich um die Ausübung eines Bilanzierungswahlrechts (BFH vom 30.03.1989 – IV R 72/88, BStBl II S. 560). Das Bilanzierungswahlrecht für die Bildung und Auflösung der…
Amtlicher Wortlaut
– Die Rücklage ist in der Bilanz des Wj. zu bilden, in dem der Veräußerungsgewinn entstanden ist; es handelt sich um die Ausübung eines Bilanzierungswahlrechts (>BFH vom 30.03.1989 – IV R 72/88, BStBl II S. 560). Das Bilanzierungswahlrecht für die Bildung und Auflösung der Rücklage ist immer durch entsprechenden Bilanzansatz im „veräußernden“ Betrieb auszuüben, auch wenn sie auf Wirtschaftsgüter eines anderen Betriebs des Stpfl. übertragen werden soll (>BFH vom 19.12.2012 – IV R 41/09, BStBl II 2013 S. 313).
– Wird der Gewinn vom Finanzamt geschätzt, weil der Stpfl. keine Bilanz erstellt hat, ist die Bildung der Rücklage nicht zulässig (>BFH vom 24.01.1990 – I R 152/85, BStBl II S. 426).
– Bei Mitunternehmern ist die Entscheidung, ob die Voraussetzungen für die Bildung einer Rücklage vorliegen, im Gewinnfeststellungsverfahren zu treffen (>BFH vom 25.07.1979 – I R 175/76, BStBl II 1980 S. 43).
– >Ausscheiden eines Mitunternehmers
Amtliches Werk (§ 5 UrhG), Einkommensteuer-Richtlinien und Hinweise (EStR/EStH), Fassung 2025. Originaltext beim Bundesministerium der Finanzen.
Gesetzliche Grundlage
§ 6b EStG – Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter
(1) ¹Steuerpflichtige, die Grund und Boden, Aufwuchs auf Grund und Boden mit dem dazugehörigen Grund und Boden, wenn der Aufwuchs zu einem land- und forstwirtschaftlichen Betriebsvermögen gehört, Gebäude oder Binnenschiffe veräußern, können im Wirtschaftsjahr der Veräußerung von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten der in Satz 2 bezeichneten Wirtschaftsgüter, die im Wirtschaftsjahr der Veräußerung oder im vorangegangenen Wirtschaftsjahr angeschafft oder hergestellt worden sind, einen Betrag bis zur Höhe des bei der Veräußerung entstandenen Gewinns abziehen. ²Der Abzug ist zulässig bei…
§ 6b EStG im Volltext →Weitere Verwaltungsanweisungen zu § 6b EStG
20 von 29 Abschnitten – die nächstgelegenen im Handbuch.
- R 6b.1 EStR – Ermittlung des Gewinns aus der Veräußerung bestimmter Anlagegüter i. S. d. § 6b EStGEStH
- R 6b.2 EStR – Übertragung aufgedeckter stiller Reserven und Rücklagenbildung nach § 6b EStGEStH
- R 6b.3 EStR – Sechs-Jahres-Frist i. S. d. § 6b Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStGEStH
- H 6b.1 (Abbruchkosten) EStH – AbbruchkostenEStH
- H 6b.1 (Aufwuchs auf Grund und Boden) EStH – Aufwuchs auf Grund und BodenEStH
- H 6b.1 (Entnahme) EStH – EntnahmeEStH
- H 6b.1 (Freiwilliger Landtausch) EStH – Freiwilliger LandtauschEStH
- H 6b.1 (Grund und Boden) EStH – Grund und BodenEStH
- H 6b.1 (Nicht begünstigte Wirtschaftsgüter) EStH – Nicht begünstigte WirtschaftsgüterEStH
- H 6b.1 (Tausch) EStH – TauschEStH
- H 6b.1 (Umlegungs‑ und Flurbereinigungsverfahren) EStH – Umlegungs‑ und FlurbereinigungsverfahrenEStH
- H 6b.1 (Veräußerung) EStH – VeräußerungEStH
- H 6b.1 (Veräußerung aus dem Gesamthandsvermögen) EStH – Veräußerung aus dem GesamthandsvermögenEStH
- H 6b.1 (Zeitpunkt des Übergangs des wirtschaftlichen Eigentums) EStH – Zeitpunkt des Übergangs des wirtschaftlichen EigentumsEStH
- H 6b.2 (Anschaffungszeitpunkt) EStH – AnschaffungszeitpunktEStH
- H 6b.2 (Ausscheiden eines Mitunternehmers) EStH – Ausscheiden eines MitunternehmersEStH
- H 6b.2 (Buchwert) EStH – BuchwertEStH
- H 6b.2 (Einlage) EStH – EinlageEStH
- H 6b.2 (Gewinnzuschlag) EStH – GewinnzuschlagEStH
- H 6b.2 (Herstellungsbeginn) EStH – HerstellungsbeginnEStH
BFH-Rechtsprechung zu § 6b EStG
6 von 44 zugeordneten Entscheidungen.
- BFH, Urteil vom 21.05.2026, IV R 21/23Stille Reserven aus einer bei einer Mitunternehmerschaft gebildeten Rücklage nach § 6b Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes können auch auf Anschaffungskosten von Wirtschaftsgütern einer KGaA übertragen werden, an der die…
- BFH, Urteil vom 02.07.2025, XI R 27/22Hat ein bilanzierender Steuerpflichtiger eine Rücklage nach § 6b Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes zu Unrecht gebildet, begründet dies einen Bilanzierungsfehler, der nach den Regeln des formellen Bilanzenzusammenhangs…
- BFH, Urteil vom 14.05.2025, VI R 9/23Die bloße Übernahme der Kosten der Erschließung eines land- und forstwirtschaftlichen Grundstücks aufgrund eines Vertrags mit dem von der Gemeinde beauftragten Erschließungsträger führt nicht zu einer gewerblichen…
- BFH, Urteil vom 20.03.2025, VI R 20/23Gegen die Höhe des Gewinnzuschlags nach § 6b Abs. 7 des Einkommensteuergesetzes bestehen auch bei einem strukturellen Niedrigzinsniveau keine verfassungsrechtlichen Bedenken.
- BFH, Urteil vom 12.12.2024, IV R 24/22Die gesellschafterbezogene und rechtsträgerübergreifende Übertragung stiller Reserven nach § 6b des Einkommensteuergesetzes (EStG) führt durch die (erfolgsneutrale) Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten…
- BFH, Urteil vom 27.09.2023, IV R 8/211. Die betriebsbezogene Betrachtung im Rahmen des § 4 Abs. 4a des Einkommensteuergesetzes (EStG) gilt auch bei mehrstöckigen Personengesellschaftsstrukturen. 2. Die Übertragung eines Gewinns nach § 6b EStG auf einen…
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- 1Prüferfrage · eigene Seite
Unter welchen Voraussetzungen darf ein steuerliches Wahlrecht abweichend von der Handelsbilanz ausgeübt werden?
- Es muss ein steuerliches Wahlrecht vorliegen (z. B. § 6b EStG, Teilwertabschreibung nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 EStG)
- Aufnahme in besondere, laufend zu führende Verzeichnisse (§ 5 Abs. 1 S. 2 EStG)
- Inhalt: Tag der Anschaffung/Herstellung, AK/HK, Vorschrift des Wahlrechts, Abschreibungen (§ 5 Abs. 1 S. 3 EStG)
- Ausnahme: gesetzlich verlangte Übereinstimmung, z. B. § 6 Abs. 1 Nr. 1b S. 2 EStG
Typische Nachfrage: Was ist die Folge, wenn das Verzeichnis nicht geführt wird?
Prüfungsthemen zu dieser Norm
Wissen ist gut. Prüfungsreif ist besser.
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche