§ 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchst. f EStG?
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Zum Thema Rückstellungen. Erst selbst antworten – dann aufdecken und ehrlich bewerten.
- 1Wissensfrage
Wertverhältnisse am Bilanzstichtag maßgebend; künftige Preis- und Kostensteigerungen dürfen nicht berücksichtigt werden.
- 2Klausurfrage · eigene Seite
Welche Aussage zur steuerlichen Abzinsung von Rückstellungen trifft zu?
§ 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchst. e EStG: Abzinsung mit 5,5 %, ausgenommen Laufzeit am Stichtag unter zwölf Monaten, verzinsliche Verpflichtungen und Anzahlungen/Vorausleistungen; bei Sachleistungsverpflichtungen bis zum Beginn der Erfüllung. Abgeschafft wurde das Abzinsungsgebot nur für Verbindlichkeiten (§ 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG, für Wj, die nach dem 31.12.2022 enden). Der Bundesbank-Zins gilt nur in der HB.
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Einem Mitarbeiter, der seit sieben Jahren im Betrieb ist, wurde schriftlich eine Prämie zum 25-jährigen Dienstjubiläum zugesagt. Wie ist zum Stichtag zu verfahren?
Handelsrechtlich ist die Jubiläumszusage eine ungewisse Verbindlichkeit → Passivierungspflicht (§ 249 Abs. 1 S. 1 HGB; R 5.7 Abs. 2 EStR). Steuerlich verlangt § 5 Abs. 4 EStG u. a., dass das Dienstverhältnis mindestens zehn Jahre bestanden hat; nach sieben Jahren ist die Rückstellung daher steuerlich (noch) unzulässig.
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Rückstellung für Gewährleistungen ohne rechtliche Verpflichtung (Kulanz) – steuerlich anerkannt, wenn sich der Kaufmann aus geschäftlichen Gründen nicht entziehen kann (R 5.7 Abs. 12 EStR).
- 5Wissensfrage · eigene Seite
Voraussetzungen der Verbindlichkeitsrückstellung (R 5.7 Abs. 2 EStR)?
- Außenverpflichtung
- wirtschaftliche Verursachung vor dem Stichtag
- ernsthafte Inanspruchnahme
- keine künftigen AK/HK
Die Normen dazu
Die Vorschriften, die in Frage und Antwort zitiert werden – im amtlichen Wortlaut (Auszug).
§ 6 EStG – Bewertung
(1) Für die Bewertung der einzelnen Wirtschaftsgüter, die nach § 4 Absatz 1 oder nach § 5 als Betriebsvermögen anzusetzen sind, gilt das Folgende:
[…]
3a. Rückstellungen sind höchstens insbesondere unter Berücksichtigung folgender Grundsätze anzusetzen:
a) bei Rückstellungen für gleichartige Verpflichtungen ist auf der Grundlage der Erfahrungen in der Vergangenheit aus der Abwicklung solcher Verpflichtungen die Wahrscheinlichkeit zu berücksichtigen, dass der […]
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- Unter welchen Voraussetzungen ist eine Jubiläumsrückstellung steuerlich zulässig?Prüferfrage
- § 249 Abs. 1 S. 1 HGB?Wissensfrage
- Rückstellung für unterlassene Instandhaltung – Frist?Wissensfrage
Rückstellungen: Würden Sie den Klausurfall lösen?
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche