H 39.4 (Arbeitnehmer mit Wohnsitz) LStH
Aus dem amtlichen Wortlaut– in Belgien Grenzgängerregelung nach dem Zusatzabkommen zum DBA Belgien (BGBl. 2003 II S. 1615) – in Frankreich – Zur Verständigungsvereinbarung zur 183-Tage-Regelung und zur Anwendung der Grenzgängerregelung BMF vom 03.04.2006 (BStBl I S. 304) – Zur Durchführung des…
Amtlicher Wortlaut
– in Belgien
>Grenzgängerregelung nach dem Zusatzabkommen zum DBA Belgien (BGBl. 2003 II S. 1615)
– in Frankreich
– Zur Verständigungsvereinbarung zur 183-Tage-Regelung und zur Anwendung der Grenzgängerregelung >BMF vom 03.04.2006 (BStBl I S. 304)
– Zur Durchführung des Grenzgängerfiskalausgleichs >BMF vom 30.03.2017 (BStBl I S. 753)
– Zum Grenzgebiet nach Art. 13 Abs. 5 DBA Frankreich >BMF vom 16.11.2021 (BStBl I S. 2230)
– Zu Zweifelsfragen bei der steuerlichen Behandlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, insbesondere von Grenzgängern, Künstlern und Sportlern und aus öffentlichen Kassen (Artikel 13, 13b und 14 DBA Frankreich) >BMF vom 28.12.2021 (BStBl I 2022 S. 92)
– Zur Konsultationsvereinbarung zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Französischen Republik vom 20.03.2025 (zu Ruhegehältern, die ehemaligen Bediensteten des französischen öffentlichen Dienstes gezahlt werden) >BMF vom 19.05.2025 (BStBl I S. 1179)
– in Luxemburg
Zur Verständigungsvereinbarung zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Großherzogtum Luxemburg >BMF vom 15.01.2024 (BStBl I S. 201)
– in den Niederlanden
Zur steuerlichen Behandlung von Alterseinkünften >BMF vom 24.01.2017 (BStBl I S. 147)
– in Österreich
– Zur Zusammenstellung geltender Konsultationsvereinbarungen nach Artikel 25 Abs. 3 DBA Österreich >BMF vom 26.11.2021 (BStBl I S. 2456)
– Zur Konsultationsvereinbarung zu Zweifelsfragen hinsichtlich der Auslegung der Grenzgängerregelung vom 20.12.2023 (BStBl I 2024 S. 29)
– Zur Konsultationsvereinbarung zu Zweifelsfragen hinsichtlich der Auslegung der Besteuerung von Ärzten vom 08.01.2024 (BStBl I S. 52)
– in der Schweiz
– >Artikel 3 des Zustimmungsgesetzes vom 30.09.1993 (BStBl I S. 927)
– >Einführungsschreiben zur Neuregelung der Grenzgängerbesteuerung vom 19.09.1994 (BStBl I S. 683) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 18.12.2014 (BStBl I 2015 S. 22)
– >BMF vom 07.07.1997 (BStBl I S. 723) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 30.09.2008 (BStBl I S. 935)
– Zur Nichtrückkehr eines Grenzgängers aufgrund der Arbeitsausübung nach Artikel 15a Abs. 2 DBA-Schweiz >BMF vom 25.10.2018 (BStBl I S. 1103)
– Zur Verständigungsvereinbarung zur Behandlung von Arbeitnehmern im internationalen Transportgewerbe >BMF vom 29.06.2011 (BStBl I S. 621)
– Zur Konsultationsvereinbarung betreffend ganztägig am Wohnsitz verbrachter Arbeitstage von Grenzgängern zur Anwendung der Grenzgängerregelung >BMF vom 26.07.2022 (BStBl I S. 1227)
– in der Türkei
Zur steuerlichen Behandlung von Alterseinkünften >BMF vom 11.12.2014 (BStBl I 2015 S. 92)
Amtliches Werk (§ 5 UrhG), Lohnsteuer-Richtlinien und Hinweise (LStR/LStH), Fassung 2026. Originaltext beim Bundesministerium der Finanzen.
Gesetzliche Grundlage
§ 39 EStG – Lohnsteuerabzugsmerkmale
(1) ¹Für die Durchführung des Lohnsteuerabzugs werden auf Veranlassung des Arbeitnehmers Lohnsteuerabzugsmerkmale gebildet (§ 39a Absatz 1 und 4, § 39e Absatz 1 in Verbindung mit § 39e Absatz 4 Satz 1 und nach § 39e Absatz 8). ²Soweit Lohnsteuerabzugsmerkmale nicht nach § 39e Absatz 1 Satz 1 automatisiert gebildet werden oder davon abweichend zu bilden sind, ist das Finanzamt für die Bildung der Lohnsteuerabzugsmerkmale nach den §§ 38b und 39a und die Bestimmung ihrer Geltungsdauer zuständig. ³Für die Bildung der Lohnsteuerabzugsmerkmale sind die von den Meldebehörden nach § 39e Absatz 2 Satz…
§ 39 EStG im Volltext →Weitere Verwaltungsanweisungen zu § 39 EStG
- R 39.1 LStR – LohnsteuerabzugsmerkmaleLStH
- R 39.2 LStR – Änderungen und Ergänzungen der LohnsteuerabzugsmerkmaleLStH
- R 39.3 LStR – Bescheinigung für den LohnsteuerabzugLStH
- R 39.4 LStR – Lohnsteuerabzug bei beschränkter EinkommensteuerpflichtLStH
- R 39.5 LStR – Anwendung von DBALStH
- H 39.1 (Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM)) LStH – Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM)LStH
- H 39.1 (Bescheinigung der Religionsgemeinschaft) LStH – Bescheinigung der ReligionsgemeinschaftLStH
- H 39.3 (Vereinfachte Anfrage der Identifikationsnummer des Arbeitnehmers) LStH – Vereinfachte Anfrage der Identifikationsnummer des ArbeitnehmersLStH
- H 39.4 (Künstler) LStH – KünstlerLStH
- H 39.4 (Öffentliche Kassen) LStH – Öffentliche KassenLStH
- H 39.4 (Verwertungstatbestand) LStH – VerwertungstatbestandLStH
- H 39.5 (Abfindungen) LStH – AbfindungenLStH
- H 39.5 (Antragsabhängige Steuerbefreiung nach DBA) LStH – Antragsabhängige Steuerbefreiung nach DBALStH
- H 39.5 (Doppelbesteuerungsabkommen) LStH – DoppelbesteuerungsabkommenLStH
- H 39.5 (EU-Tagegeld) LStH – EU-TagegeldLStH
- H 39.5 (Steuerabzugsrecht trotz DBA) LStH – Steuerabzugsrecht trotz DBALStH
BFH-Rechtsprechung zu § 39 EStG
- BFH, Urteil vom 02.09.2021, VI R 47/18NV: Die Finanzbehörde übt ihr Auswahlermessen fehlerhaft aus, wenn sie ohne nähere Begründung nur den Arbeitgeber für die Lohnsteuer in Haftung nimmt, obwohl nach den im Streitfall gegebenen Umständen eine Haftung des…
- BFH, Urteil vom 10.05.2017, I R 82/151. NV: Bei der Durchführung des Lohnsteuerabzugs beschränkt steuerpflichtiger Arbeitnehmer ersetzt die Freistellungsbescheinigung nach § 39b Abs. 6 EStG aufgrund des Verweises in § 39d Abs. 3 Satz 4 Halbsatz 1 EStG auf…
- BFH, Beschluss vom 09.03.2017, VI S 21/16 (PKH)1. NV: § 39 Abs. 6 Satz 3 EStG verletzt nicht Art. 6 Abs. 1 GG. Die Verpflichtung des Gesetzgebers, Ehe und Familie unter besonderen Schutz zu stellen, verbietet es nicht, die die Eheleute gegenüber nicht verheirateten…
- BFH, Beschluss vom 21.12.2012, III B 41/12NV: An der Richtigkeit der Rechtsauffassung des Senats, dass die Beschränkung des Rechts auf Wahl der Zusammenveranlagung auf Ehegatten verfassungsrechtlich nicht zu beanstanden und die Einreihung in die…
- BFH, Beschluss vom 24.10.2012, I B 47/121. NV: Hat der Antragsteller sowohl gegen den (rückwirkenden) "Widerruf" der nach § 39b Abs. 6 EStG 2009 erteilten Freistellungsbescheinigung als auch gegen den nach § 41c Abs. 4 Satz 2 EStG 2009 ergangenen…
- BFH, Beschluss vom 30.12.2010, III R 50/09NV: Nach Abschluss des Lohnkontos des Arbeitnehmers --spätestens am 28. Februar des Folgejahres-- kann der Lohnsteuerabzug nicht mehr geändert werden, so dass das Rechtsschutzbedürfnis für eine auf Änderung der…
Wissen ist gut. Prüfungsreif ist besser.
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche