H 6.13 (ABC der nicht selbständig nutzungsfähigen Wirtschaftsgüter) EStH
Aus dem amtlichen Wortlaut– Beleuchtungsanlage als Lichtband zur Beleuchtung in Fabrikräumen und Werkhallen BFH vom 05.10.1956 – I 133/56 U (BStBl III S. 376) oder zur Beleuchtung einzelner Stockwerke eines Wohnhauses BFH vom 05.03.1974 – I R 160/72 (BStBl II S. 353) – Bestuhlung in Kinos und Theatern…
Amtlicher Wortlaut
– Beleuchtungsanlage als Lichtband zur Beleuchtung in Fabrikräumen und Werkhallen >BFH vom 05.10.1956 – I 133/56 U (BStBl III S. 376) oder zur Beleuchtung einzelner Stockwerke eines Wohnhauses >BFH vom 05.03.1974 – I R 160/72 (BStBl II S. 353)
– Bestuhlung in Kinos und Theatern >BFH vom 05.10.1966 – II 2/64 (BStBl III S. 686)
– Bohrer i. V. m. Werkzeugmaschinen >Maschinenwerkzeuge
– Drehbank mit als Antrieb eingebautem Elektromotor >BFH vom 14.12.1966 – VI 245/65 (BStBl III 1967 S. 247)
– Drehstähle i. V. m. mit Werkzeugmaschinen >Maschinenwerkzeuge
– EDV-Kabel nebst Zubehör zur Vernetzung einer EDV-Anlage: Kabel, die als Verlängerung der Verbindung der Peripheriegeräte mit der Zentraleinheit genutzt werden, sind zwar selbständig bewertungsfähig, nicht jedoch selbständig nutzungsfähig und somit keine geringwertigen Wirtschaftsgüter >BFH vom 25.11.1999 – III R 77/97 (BStBl II 2002 S. 233)
– Elektromotor zum Einzelantrieb einer Maschine, einer Drehbank oder eines Webstuhls >BFH vom 16.12.1958 – I 286/56 S (BStBl III 1959 S. 77)
– Ersatzteile für Maschinen usw. >BFH vom 17.05.1968 – VI R 232/67 (BStBl II S. 568)
– Formen >BFH vom 09.03.1967 – IV R 149/66 (BStBl III S. 283)
– Formplatten >BFH vom 30.03.1967 – IV 64/65 (BStBl III S. 302)
– Fräser i. V. m. Werkzeugmaschinen >Maschinenwerkzeuge
– Gerüst‑ und Schalungsteile sowie Schalungstafeln, die genormt und technisch aufeinander abgestimmt sind >BFH vom 29.07.1966 – VI 302/65 (BStBl III 1967 S. 151)
– Kühlkanäle >BFH vom 17.04.1985 – I R 144/82 (BStBl II 1988 S. 126)
– Leuchtstoffröhren >Beleuchtungsanlage
– Lichtbänder >Beleuchtungsanlage
– Lithographien >BFH vom 15.03.1991 – III R 57/86 (BStBl II S. 682)
– Maschinenwerkzeuge und ‑verschleißteile >BFH vom 06.10.1995 – III R 101/93 (BStBl II 1996 S. 166)
– Peripheriegeräte einer PC-Anlage; dies gilt nicht für so genannte Kombinations-Geräte und für externe Datenspeicher >BFH vom 19.02.2004 – VI R 135/01 (BStBl II S. 958)
– Pflanzen von Dauerkulturen >BFH vom 30.11.1978 – IV R 43/78 (BStBl II 1979 S. 281)
– Regalteile >BFH vom 20.11.1970 – VI R 288/68 (BStBl II 1971 S. 155); zu Regalen aus genormten Stahlregalteilen >Beispiele für selbständig nutzungsfähige Wirtschaftsgüter
– Sägeblätter in Diamantsägen und -gattern >BFH vom 19.10.1972 – IV R 102/68 (BStBl II 1973 S. 53)
– Stanzwerkzeuge i. V. m. Werkzeugmaschinen >Maschinenwerkzeuge
– Technische Sicherheitseinrichtung – TSE >BMF vom 21.08.2020 (BStBl I S. 1047)
– Webstuhlmotor >Elektromotor
– Werkzeuge >Maschinenwerkzeuge
Amtliches Werk (§ 5 UrhG), Einkommensteuer-Richtlinien und Hinweise (EStR/EStH), Fassung 2025. Originaltext beim Bundesministerium der Finanzen.
Gesetzliche Grundlage
§ 6 EStG – Bewertung
(1) Für die Bewertung der einzelnen Wirtschaftsgüter, die nach § 4 Absatz 1 oder nach § 5 als Betriebsvermögen anzusetzen sind, gilt das Folgende: 1. Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die der Abnutzung unterliegen, sind mit den Anschaffungs- oder Herstellungskosten oder dem an deren Stelle tretenden Wert, vermindert um die Absetzungen für Abnutzung, erhöhte Absetzungen, Sonderabschreibungen, Abzüge nach § 6b und ähnliche Abzüge, anzusetzen. ²Ist der Teilwert auf Grund einer voraussichtlich dauernden Wertminderung niedriger, so kann dieser angesetzt werden. ³Teilwert ist der Betrag, den…
§ 6 EStG im Volltext →Weitere Verwaltungsanweisungen zu § 6 EStG
20 von 226 Abschnitten – die nächstgelegenen im Handbuch.
- R 6.1 EStR – Anlagevermögen und UmlaufvermögenEStH
- R 6.2 EStR – AnschaffungskostenEStH
- R 6.3 EStR – HerstellungskostenEStH
- R 6.4 EStR – Aufwendungen im Zusammenhang mit einem GrundstückEStH
- R 6.5 EStR – Zuschüsse für AnlagegüterEStH
- R 6.6 (1) EStR – AllgemeinesEStH
- R 6.6 (2) EStR – Höhere Gewalt – behördlicher EingriffEStH
- R 6.6 (3) EStR – Übertragung aufgedeckter stiller ReservenEStH
- R 6.6 (4) EStR – Rücklage für ErsatzbeschaffungEStH
- R 6.6 (5) EStR – Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStGEStH
- R 6.6 (6) EStR – Gewinnermittlung nach DurchschnittssätzenEStH
- R 6.6 (7) EStR – BeschädigungEStH
- R 6.7 EStR – TeilwertEStH
- R 6.8 EStR – Bewertung des VorratsvermögensEStH
- R 6.9 EStR – Bewertung nach unterstellten Verbrauchs‑ und VeräußerungsfolgenEStH
- R 6.10 EStR – Bewertung von VerbindlichkeitenEStH
- R 6.11 EStR – Bewertung von RückstellungenEStH
- R 6.12 EStR – Bewertung von Entnahmen und EinlagenEStH
- R 6.13 EStR – Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter und Bildung eines SammelpostensEStH
- R 6.14 EStR – Unentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und MitunternehmeranteilenEStH
BFH-Rechtsprechung zu § 6 EStG
6 von 394 zugeordneten Entscheidungen.
- BFH, Urteil vom 25.06.2026, III R 35/231. Insolvenzverwaltervergütungen für ein Regelinsolvenzverfahren können als laufende oder nachträgliche Betriebsausgaben abzugsfähig sein, soweit die Geschäftsführung des Insolvenzverwalters dazu dient, betriebliche…
- BFH, Urteil vom 11.03.2026, I R 10/23§ 8b Abs. 3 Satz 8 des Körperschaftsteuergesetzes i.d.F. des Jahressteuergesetzes 2008 ist auf sogenannte Konfusionsgewinne weder unmittelbar (kein Gewinn aus Wertaufholung nach vorangegangener Teilwertabschreibung)…
- BFH, Urteil vom 05.02.2026, III R 18/251. Eine Betriebsstätte im Sinne des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 des Einkommensteuergesetzes ist der Ort, an dem oder von dem aus ein selbständig Tätiger seine Leistung gegenüber den Kunden erbringt (Bestätigung der…
- BFH, Urteil vom 11.12.2025, IV R 17/231. Bei der teilentgeltlichen Übertragung betrieblicher Einzelwirtschaftsgüter im Anwendungsbereich des § 6 Abs. 5 Satz 3 Nr. 2 des Einkommensteuergesetzes (EStG) ist der Gewinn nicht nach der sogenannten strengen…
- BFH, Urteil vom 19.11.2025, I R 41/221. Der Ausschluss oder die Beschränkung des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland im Sinne von § 4 Abs. 1 Satz 3 des Einkommensteuergesetzes (EStG) kann auch infolge einer Änderung der Rechtslage, zum…
- BFH, Urteil vom 09.09.2025, VI R 23/23Für die Prüfung der Thesaurierungsbegünstigung gemäß § 34a Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) hat das Finanzgericht, soweit die damit zusammenhängenden Einkünfte vom Lage-/Betriebsfinanzamt im Sinne des § 18 Abs.…
Können Sie H 6.13 (ABC der nicht selbständig nutzungsfähigen Wirtschaftsgüter) EStH anwenden?
Antworten Sie zuerst selbst. Decken Sie anschließend die Lösung auf und prüfen Sie Ihre Antwort.
- 1Klausurfrage · eigene Seite
Einzelunternehmer U nutzt seinen Pkw nachweislich zu 35 % betrieblich. Welche Aussage trifft zu?
Bewegliche WG mit einer betrieblichen Nutzung von 10 % bis 50 % können dem gewillkürten BV zugeordnet werden (zur betrieblichen Kfz-Nutzung von mehr als 10 %: BFH, Urteil vom 21.08.2012, VIII R 11/11); sie sind dann in vollem Umfang BV (keine Aufteilung beweglicher WG). Die Privatnutzung ist als Nutzungsentnahme mit den anteiligen Kosten zu erfassen (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 1 EStG; R 4.7 Abs. 1 EStR); die 1 %-Regelung gilt nur bei mehr als 50 % betrieblicher Nutzung (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG).
Erst antworten, dann Begründung sehen - 2Klausurfrage · eigene Seite
Die X-GmbH nimmt in der HB eine außerplanmäßige Abschreibung wegen voraussichtlich dauernder Wertminderung vor (§ 253 Abs. 3 S. 5 HGB). Was gilt steuerlich?
§ 6 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 EStG („kann“) gewährt ein steuerliches Wahlrecht, das nach § 5 Abs. 1 S. 1 Hs. 2 EStG unabhängig von der HB ausgeübt werden darf. Weicht der StB-Wert vom HB-Wert ab, ist das WG in das Verzeichnis nach § 5 Abs. 1 S. 2 und 3 EStG aufzunehmen.
Erst antworten, dann Begründung sehen - 3Klausurfrage · eigene Seite
Die Y-GmbH möchte allgemeine Verwaltungskosten in der HB in die Herstellungskosten ihrer Erzeugnisse einbeziehen, in der StB dagegen nicht. Ist das zulässig?
§ 6 Abs. 1 Nr. 1b S. 1 EStG räumt zwar ein Wahlrecht ein, S. 2 verlangt aber bei Gewinnermittlung nach § 5 EStG die Übereinstimmung mit der Handelsbilanz. Die allgemeine Regel des § 5 Abs. 1 S. 1 Hs. 2 EStG wird insoweit verdrängt.
Erst antworten, dann Begründung sehen - 4Klausurfrage · eigene Seite
Die Z-GmbH erwirbt am 1.2.2025 ein Gebäude (AK Gebäude 400.000 €, Grund und Boden 100.000 €). Im Jahr 2026 lässt sie Instandsetzungen für 70.000 € netto durchführen. Wie sind die Aufwendungen steuerlich zu behandeln?
Bezugsgröße der 15 %-Grenze sind nur die AK des Gebäudes: 15 % × 400.000 € = 60.000 €. Die Aufwendungen (netto) übersteigen die Grenze und fallen in den Dreijahreszeitraum → in voller Höhe von 70.000 € anschaffungsnahe HK (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG), nicht nur der übersteigende Teil.
Erst antworten, dann Begründung sehen - 5Klausurfrage · eigene Seite
Eine Maschine hat am 31.12.2025 einen Buchwert von 60.000 € (lineare AfA 10.000 €/Jahr, RND 6 Jahre). Ihr Teilwert beträgt 35.000 €. Liegt eine voraussichtlich dauernde Wertminderung vor?
Halbe RND = 3 Jahre. Planmäßiger Restbuchwert nach 3 Jahren: 60.000 € − 3 × 10.000 € = 30.000 €. Der Teilwert von 35.000 € liegt also nicht während mindestens der halben RND unter dem planmäßigen Restbuchwert → nicht dauernd (BFH, Urteil vom 09.09.2010, IV R 38/08). Folge: HB-Verbot (§ 253 Abs. 3 S. 5 HGB), steuerlich keine TWA (§ 6 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 EStG).
Erst antworten, dann Begründung sehen
Prüfungsthemen zu dieser Norm
Wissen ist gut. Prüfungsreif ist besser.
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche