H E 21 (Capital gains tax) ErbStH
Aus dem amtlichen WortlautDie kanadische „capital gains tax“ ist nicht auf die deutsche Erbschaftsteuer anrechenbar, sondern nur als Nachlassverbindlichkeit abzugsfähig ( BFH vom 26.4.1995 II R 13/92, BStBl II S. 540). Dies gilt auch für entsprechende Steuern in anderen Staaten.
Amtlicher Wortlaut
Die kanadische „capital gains tax“ ist nicht auf die deutsche Erbschaftsteuer anrechenbar, sondern nur als Nachlassverbindlichkeit abzugsfähig (> BFH vom 26.4.1995 II R 13/92, BStBl II S. 540). Dies gilt auch für entsprechende Steuern in anderen Staaten.
Amtliches Werk (§ 5 UrhG), Erbschaftsteuer-Richtlinien und Hinweise (ErbStR/ErbStH), Fassung 2020. Originaltext beim Bundesministerium der Finanzen.
Gesetzliche Grundlage
§ 21 ErbStG – Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer
(1) Bei Erwerbern, die in einem ausländischen Staat mit ihrem Auslandsvermögen zu einer der deutschen Erbschaftsteuer entsprechenden Steuer - ausländische Steuer - herangezogen werden, ist in den Fällen des § 2 Absatz 1 Nummer 1, sofern nicht die Vorschriften eines Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung anzuwenden sind, auf Antrag die festgesetzte, auf den Erwerber entfallende, gezahlte und keinem Ermäßigungsanspruch unterliegende ausländische Steuer insoweit auf die deutsche Erbschaftsteuer anzurechnen, als das Auslandsvermögen auch der deutschen Erbschaftsteuer unterliegt. Besteht…
§ 21 ErbStG im Volltext →Weitere Verwaltungsanweisungen zu § 21 ErbStG
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- H E 21 (Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer bei der Zusammenrechnung nach § 14 ErbStG) ErbStH – Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer bei der Zusammenrechnung nach § 14 ErbStGErbStH
- H E 21 (Anrechnung ausländischer Nachlasssteuer bei Pflichtteilen oder Vermächtnissen) ErbStH – Anrechnung ausländischer Nachlasssteuer bei Pflichtteilen oder VermächtnissenErbStH
- H E 21 (Ausländische Erbschaftsteuer auf Kapitalvermögen eines inländischen Erblassers) ErbStH – Ausländische Erbschaftsteuer auf Kapitalvermögen eines inländischen ErblassersErbStH
- H E 21 (Italienische Erbschaftsteuer) ErbStH – Italienische ErbschaftsteuerErbStH
- H E 21 (Liechtensteinische Widmungssteuer) ErbStH – Liechtensteinische WidmungssteuerErbStH
- H E 21 (Maßgebender Umrechnungskurs) ErbStH – Maßgebender UmrechnungskursErbStH
- H E 21 (Österreichische Kapitalertragsteuer) ErbStH – Österreichische KapitalertragsteuerErbStH
- H E 21 (US-amerikanische Nachlasssteuer) ErbStH – US-amerikanische NachlasssteuerErbStH
- H E 21 (Zahlung ausländischer Schenkungsteuer als rückwirkendes Ereignis) ErbStH – Zahlung ausländischer Schenkungsteuer als rückwirkendes EreignisErbStH
BFH-Rechtsprechung zu § 21 ErbStG
- BFH, Urteil vom 12.10.2022, II R 5/201. Die erweiterte unbeschränkte Schenkungsteuerpflicht verletzt nicht den allgemeinen Gleichheitssatz i.S. des Art. 3 Abs. 1 GG. 2. Die Regelung bewirkt auch keinen Verstoß gegen die unionsrechtliche…
- BFH, Urteil vom 15.06.2016, II R 51/141. Die vom Erwerber in den USA auf eine Versicherungsleistung gezahlte Quellensteuer ("Federal Income Tax Withheld") ist weder nach § 21 ErbStG noch nach den Vorschriften des DBA USA-Erb auf die deutsche Erbschaftsteuer…
- BFH, Urteil vom 19.06.2013, II R 10/121. Die Erbschaftsteuer, die ein ausländischer Staat auf den Erwerb von Kapitalvermögen erhebt, das ein inländischer Erblasser in dem Staat angelegt hatte, ist bei Fehlen eines DBA weder auf die deutsche Erbschaftsteuer…
- BFH, Urteil vom 07.09.2011, II R 58/09Bei der Festsetzung der inländischen Schenkungsteuer für einen Erwerb, der auch in den Niederlanden der Schenkungsteuer unterliegt, führt die Berücksichtigung von ebenfalls in den Niederlanden besteuerten Vorerwerben…
- BFH, Urteil vom 22.09.2010, II R 54/09Die nach Eintritt der Bestandskraft des deutschen Schenkungsteuerbescheids erfolgte Zahlung einer nach § 21 Abs. 1 ErbStG anrechenbaren ausländischen Steuer stellt ein rückwirkendes Ereignis i.S. des § 175 Abs. 1 Satz 1…
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- 1Klausurfrage · eigene Seite
Erblasser E hatte seinen Wohnsitz in Hamburg. Sein Alleinerbe, ein US-Staatsbürger, lebt seit 20 Jahren ausschließlich in den USA. Zum Nachlass gehört auch ein Ferienhaus in Florida. Wie weit reicht die deutsche Steuerpflicht?
Nach § 2 Abs. 1 Nr. 1 S. 1 ErbStG genügt es, dass der Erblasser zur Zeit seines Todes Inländer war (Wohnsitz in Hamburg). Dann ist der gesamte Vermögensanfall steuerpflichtig, auch das Auslandsvermögen. Eine in den USA erhobene Steuer ist ggf. nach § 21 ErbStG bzw. einem DBA zu berücksichtigen.
Erst antworten, dann Begründung sehen
Wissen ist gut. Prüfungsreif ist besser.
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
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- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
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