Leasingsonderzahlung des Leasingnehmers (Leasinggut beim Leasinggeber bilanziert)?
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Zum Thema Rechnungsabgrenzungsposten. Erst selbst antworten – dann aufdecken und ehrlich bewerten.
- 1Wissensfrage
Leasingsonderzahlung des Leasingnehmers (Leasinggut beim Leasinggeber bilanziert)?
Aktiver RAP, wenn die Sonderzahlung Entgelt für eine bestimmte Grundmietzeit ist; Auflösung über diese Zeit (§ 250 Abs. 1 HGB; H 5.6 (Zeitbezogene Gegenleistung) EStH).
- 2Klausurfrage · eigene Seite
Wie ist ein Disagio bei Aufnahme eines Darlehens zu behandeln?
Handelsrechtlich darf das Disagio aktiviert werden (§ 250 Abs. 3 S. 1 HGB). Steuerlich besteht ein Aktivierungsgebot als aktiver RAP (§ 5 Abs. 5 S. 1 Nr. 1 EStG; H 6.10 (Damnum) EStH); der Betrag ist über die maßgebliche Laufzeit zu verteilen. Die Verbindlichkeit ist mit dem Erfüllungsbetrag anzusetzen (§ 253 Abs. 1 S. 2 HGB; H 6.10 (Damnum) EStH).
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Ein Kunde leistet im Dezember 2025 eine Anzahlung von 11.900 € (inkl. USt) auf eine Maschinenlieferung im Februar 2026. Wie bilanziert der Lieferant?
Die Anzahlung betrifft eine Lieferung (zeitpunktbezogene Leistung), nicht eine Leistung für eine bestimmte Zeit → kein RAP (§ 250 Abs. 2 HGB; H 5.6 (Zeitbezogene Gegenleistung) EStH). Auszuweisen sind erhaltene Anzahlungen als Verbindlichkeit (§ 266 Abs. 3 C. 3. HGB). Die USt entsteht bereits mit Vereinnahmung (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a S. 4 UStG). Umsatzerlöse entstehen erst mit der Lieferung (§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB).
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Ein aktiviertes Disagio ist bei KapG in der Bilanz gesondert auszuweisen oder im Anhang anzugeben.
- 5Prüferfrage · eigene Seite
Erläutern Sie die Voraussetzungen eines aktiven Rechnungsabgrenzungspostens.
- Ausgabe (Zahlung oder Einbuchung einer Verbindlichkeit) vor dem Abschlussstichtag (R 5.6 Abs. 1 EStR)
- Aufwand nach dem Stichtag – zeitbezogene Gegenleistung (H 5.6 (Zeitbezogene Gegenleistung) EStH)
- Für eine bestimmte, kalendermäßig festgelegte oder nach allgemeingültigen Maßstäben bestimmbare Zeit (BFH, Urteil vom 26.07.2023, IV R 22/20)
- § 250 Abs. 1 HGB, § 5 Abs. 5 S. 1 Nr. 1 EStG; Ansatzpflicht in HB und StB
Typische Nachfrage: Was gilt, wenn eine Vorauszahlung für eine Leistung von unbestimmter Dauer geleistet wird?
Die Normen dazu
Die Vorschriften, die in Frage und Antwort zitiert werden – im amtlichen Wortlaut (Auszug).
§ 250 HGB – Rechnungsabgrenzungsposten
(1) Als Rechnungsabgrenzungsposten sind auf der Aktivseite Ausgaben vor dem Abschlußstichtag auszuweisen, soweit sie Aufwand für eine bestimmte Zeit nach diesem Tag darstellen.
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Weitere Fragen zu Rechnungsabgrenzungsposten
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- § 250 Abs. 2 HGB / § 5 Abs. 5 S. 1 Nr. 2 EStG?Wissensfrage
- § 250 Abs. 3 HGB?Wissensfrage
Rechnungsabgrenzungsposten: Würden Sie den Klausurfall lösen?
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche