H 50a.1 (Rechteüberlassung) EStH
Aus dem amtlichen Wortlaut– Die entgeltliche Überlassung eines Rechts führt zu inländischen Einkünften, wenn die Rechteverwertung Teil einer gewerblichen oder selbständigen Tätigkeit im Inland (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a oder Nr. 3) ist oder die Überlassung zeitlich begrenzt zum Zwecke der Verwertung in…
Amtlicher Wortlaut
– Die entgeltliche Überlassung eines Rechts führt zu inländischen Einkünften, wenn die Rechteverwertung Teil einer gewerblichen oder selbständigen Tätigkeit im Inland (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a oder Nr. 3) ist oder die Überlassung zeitlich begrenzt zum Zwecke der Verwertung in einer inländischen Betriebsstätte o. a. inländischen Einrichtung erfolgt (§ 49 Abs. 1 Nr. 6). Dies gilt auch dann, wenn das Recht vom originären beschränkt steuerpflichtigen Inhaber selbst überlassen wird, wie z. B. bei der Überlassung der Persönlichkeitsrechte eines Sportlers durch diesen selbst im Rahmen einer Werbekampagne (>BMF vom 02.08.2005 – BStBl I S. 844).
– Zu einem ausnahmsweise möglichen Betriebsausgaben‑ und Werbungskostenabzug >BMF vom 17.06.2014 (BStBl I S. 887)
– Zur grenzüberschreitenden Überlassung von Software und Datenbanken >BMF vom 27.10.2017 (BStBl I S. 1448)
– Kein Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 3 bei Vergütungen für die Platzierung oder Vermittlung von Onlinewerbung >BMF vom 03.04.2019 (BStBl I S. 256)
– Zur Überlassung von in inländischen Registern eingetragenen Rechten >BMF vom 06.11.2020 (BStBl I S. 1060) und vom 11.02.2021 (BStBl I S. 301)
Amtliches Werk (§ 5 UrhG), Einkommensteuer-Richtlinien und Hinweise (EStR/EStH), Fassung 2025. Originaltext beim Bundesministerium der Finanzen.
Gesetzliche Grundlage
§ 50a EStG – Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen
(1) Die Einkommensteuer wird bei beschränkt Steuerpflichtigen im Wege des Steuerabzugs erhoben 1. bei Einkünften, die durch im Inland ausgeübte künstlerische, sportliche, artistische, unterhaltende oder ähnliche Darbietungen erzielt werden, einschließlich der Einkünfte aus anderen mit diesen Leistungen zusammenhängenden Leistungen, unabhängig davon, wem die Einkünfte zufließen (§ 49 Absatz 1 Nummer 2 bis 4 und 9), es sei denn, es handelt sich um Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, die bereits dem Steuerabzug vom Arbeitslohn nach § 38 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 unterliegen, 2. bei…
§ 50a EStG im Volltext →Weitere Verwaltungsanweisungen zu § 50a EStG
- R 50a.1 EStR – Steuerabzug bei Lizenzgebühren, Vergütungen für die Nutzung von Urheberrechten und bei Veräußerungen von Schutzrechten usw.EStH
- R 50a.2 EStR – Berechnung des Steuerabzugs nach § 50a EStG in besonderen FällenEStH
- H 50a.1 (Kundenadressen) EStH – KundenadressenEStH
- H 50a.1 (Spezialwissen) EStH – SpezialwissenEStH
- H 50a.1 (Werbeleistungen eines ausländischen Motorsport-Rennteams) EStH – Werbeleistungen eines ausländischen Motorsport-RennteamsEStH
- H 50a.2 (Allgemeines) EStH – AllgemeinesEStH
- H 50a.2 (Auslandskorrespondenten) EStH – AuslandskorrespondentenEStH
- H 50a.2 (Ausländische Kulturvereinigungen) EStH – Ausländische KulturvereinigungenEStH
- H 50a.2 (Doppelbesteuerungsabkommen) EStH – DoppelbesteuerungsabkommenEStH
- H 50a.2 (Fotomodelle) EStH – FotomodelleEStH
- H 50a.2 (Gewinnerzielungsabsicht) EStH – GewinnerzielungsabsichtEStH
- H 50a.2 (Sicherungseinbehalt nach § 50a Abs. 7) EStH – Sicherungseinbehalt nach § 50a Abs. 7EStH
- H 50a.2 (Steueranmeldung) EStH – SteueranmeldungEStH
- H 50a.2 (Steuerbescheinigung nach § 50a Abs. 5 Satz 7) EStH – Steuerbescheinigung nach § 50a Abs. 5 Satz 7EStH
- H 50a.2 (Übersicht) EStH – ÜbersichtEStH
- H 50a.2 (Zuständigkeit) EStH – ZuständigkeitEStH
BFH-Rechtsprechung zu § 50a EStG
6 von 29 zugeordneten Entscheidungen.
- BFH, Urteil vom 11.03.2025, IX R 30/221. Das für eine Nichtigkeitsfeststellungsklage gegen eine Prüfungsanordnung erforderliche besondere Feststellungsinteresse im Sinne von § 41 Abs. 1 der Finanzgerichtsordnung fehlt, wenn die Prüfungsergebnisse bereits…
- BFH, Urteil vom 20.12.2023, I R 21/21Die sachliche Zuständigkeit des Bundeszentralamts für Steuern für die Antragsveranlagung beschränkt Steuerpflichtiger und die Durchführung des Steuerabzugs nach § 50a Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes erstreckt sich…
- BFH, Urteil vom 25.10.2023, I R 35/211. Führen ausländische professionelle Musik- oder Theaterensembles im Inland Konzerte, Opern, Operetten oder Musicals auf, die auf kommerziellen Erfolg ausgerichtet sind, kann die das Honorar schuldende Konzertdirektion…
- BFH, Urteil vom 13.10.2021, I R 18/181. Die zeitlich unbegrenzte Überlassung von Know-how durch einen ausländischen Vergütungsgläubiger kann zu beschränkt steuerpflichtigen Einkünften i.S. des § 49 Abs. 1 Nr. 9 EStG führen. Dabei setzt das…
- BFH, Urteil vom 24.10.2018, I R 69/16Eine Steuerabzugsverpflichtung nach § 50a Abs. 1 Nr. 3 EStG besteht auch dann, wenn der beschränkt steuerpflichtige Vergütungsgläubiger dem Vergütungsschuldner ein umfassendes Nutzungsrecht an einem urheberrechtlich…
- BFH, Urteil vom 30.05.2018, I R 62/161. Das Mitglied eines Opernchors ist "Künstler" i.S. von Art. 17 Abs. 1 Satz 1 DBA-Schweiz 1971/2010 . 2. Das Besteuerungsrecht des Tätigkeitsstaats nach Art. 17 Abs. 1 Satz 1 DBA-Schweiz 1971/2010 umfasst auch die…
Wissen ist gut. Prüfungsreif ist besser.
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche