H 33.1-33.4 (Bestattungskosten) EStH

Bestattungskosten eines nahen Angehörigen sind regelmäßig als außergewöhnliche Belastung zu berücksichtigen, soweit sie nicht aus dem Nachlass bestritten werden können und auch nicht durch (steuerfreie) Ersatzleistungen gedeckt sind (>BFH vom 24.07.1987 – III R 208/82, BStBl II S. 715, vom 04.04.1989 – X R 14/85, BStBl II S. 779 und vom 21.02.2018 – VI R 11/16, BStBl II S. 469). Steuerpflichtige Ersatzleistungen (hier: Sterbegeld) führen nicht zu einer Kürzung der abzugsfähigen Bestattungskosten (>BFH vom 15.06.2023 – VI R 33/20, BStBl II S. 1031). Leistungen aus einer Sterbegeldversicherung oder aus einer Lebensversicherung, die dem Stpfl. anlässlich des Todes eines nahen Angehörigen außerhalb des Nachlasses zufließen, sind auf die als außergewöhnliche Belastung anzuerkennenden Kosten anzurechnen (>BFH vom 19.10.1990 – III R 93/87, BStBl II 1991 S. 140 und vom 22.02.1996 – III R 7/94, BStBl II S. 413).

Zu den außergewöhnlichen Belastungen gehören nur solche Aufwendungen, die unmittelbar mit der eigentlichen Bestattung zusammenhängen. Nur mittelbar mit einer Bestattung zusammenhängende Kosten werden mangels Zwangsläufigkeit nicht als außergewöhnliche Belastung anerkannt. Zu diesen mittelbaren Kosten gehören z. B.:

– Aufwendungen für die Bewirtung von Trauergästen (>BFH vom 17.09.1987 – III R 242/83, BStBl II 1988 S. 130),

– Aufwendungen für die Trauerkleidung (>BFH vom 12.08.1966 – VI R 76/66, BStBl III 1967 S. 364),

– Reisekosten für die Teilnahme an einer Bestattung eines nahen Angehörigen (>BFH vom 17.06.1994 – III R 42/93, BStBl II S. 754).