§ 248 Abs. 2 HGB – selbst geschaffene immaterielle VG des AV?

• S. 1: Aktivierungswahlrecht (nur Entwicklungskosten, § 255 Abs. 2a HGB)
• S. 2: Verbot für Marken, Drucktitel, Verlagsrechte, Kundenlisten u. Ä.

Bewegliche WG mit einer betrieblichen Nutzung von 10 % bis 50 % können dem gewillkürten BV zugeordnet werden (zur betrieblichen Kfz-Nutzung von mehr als 10 %: BFH, Urteil vom 21.08.2012, VIII R 11/11); sie sind dann in vollem Umfang BV (keine Aufteilung beweglicher WG). Die Privatnutzung ist als Nutzungsentnahme mit den anteiligen Kosten zu erfassen (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 1 EStG; R 4.7 Abs. 1 EStR); die 1 %-Regelung gilt nur bei mehr als 50 % betrieblicher Nutzung (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG).

§ 6 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 EStG („kann“) gewährt ein steuerliches Wahlrecht, das nach § 5 Abs. 1 S. 1 Hs. 2 EStG unabhängig von der HB ausgeübt werden darf. Weicht der StB-Wert vom HB-Wert ab, ist das WG in das Verzeichnis nach § 5 Abs. 1 S. 2 und 3 EStG aufzunehmen.

• Dem Käufer als wirtschaftlichem Eigentümer (H 7.4 (Lieferung) EStH; AEAO zu § 39)
• § 246 Abs. 1 S. 2 HGB und § 39 Abs. 2 Nr. 1 AO
• Übergang von Besitz, Gefahr, Nutzen und Lasten; Verkäufer ist von der Einwirkung wirtschaftlich ausgeschlossen (§ 39 Abs. 2 Nr. 1 AO; AEAO zu § 39)
• Gegenbuchung: Verbindlichkeit (und Vorsteuer)

• Jeder unterschiedlich genutzte Gebäudeteil ist ein selbständiges WG (R 4.2 Abs. 4 EStR)
• Fremdvermieteter Teil kann bei objektivem Betriebsbezug und eindeutiger Widmung gewillkürtes BV sein (R 4.2 Abs. 9 EStR)
• Eigene Wohnung ist notwendiges PV
• Grund und Boden folgt anteilig (R 4.2 Abs. 7 EStR); § 8 EStDV für Teile von untergeordnetem Wert (bis 30 m² oder bis 40.000 €)