H 8.1 (1-4) (Job-Ticket) LStH
Aus dem amtlichen Wortlaut– unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 07.11.2023 (BStBl I S. 1969) – Ein geldwerter Vorteil ist nicht anzunehmen, wenn der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern ein Job-Ticket zu dem mit dem Verkehrsträger vereinbarten Preis überlässt (BMF vom 27.01.2004 – BStBl I S.…
Amtlicher Wortlaut
– unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 07.11.2023 (BStBl I S. 1969)
– Ein geldwerter Vorteil ist nicht anzunehmen, wenn der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern ein Job-Ticket zu dem mit dem Verkehrsträger vereinbarten Preis überlässt (>BMF vom 27.01.2004 – BStBl I S. 173, Tz. II.1).
– Die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 15 kommt bei einer Gehaltsumwandlung nicht in Betracht. In diesem Fall liegt ein Sachbezug vor, soweit der Arbeitnehmer das Job-Ticket verbilligt oder unentgeltlich vom Arbeitgeber erhält. § 8 Abs. 2 Satz 11 (Sachbezugsfreigrenze) findet Anwendung.
Beispiel zu einer Gehaltsumwandlung von 50,40 €
üblicher Preis für eine Monatsfahrkarte | 56,00 €
vom Verkehrsträger eingeräumte Job-Ticketermäßigung 10 % | 5,60 €
Differenz | 50,40 €
davon 96 % (>R 8.1 Abs. 2 Satz 3) | 48,38 €
Vorteil | 48,38 €
Unter der Voraussetzung, dass keine weiteren Sachbezüge i. S. d. § 8 Abs. 2 Satz 1 im Monat gewährt werden, die zu einer Überschreitung der Sachbezugsfreigrenze führen, bleibt der Vorteil von 48,38 € außer Ansatz.
– z. B. Jahreskarte), fließt der Vorteil insgesamt bei Überlassung des Job-Tickets zu (>BFH vom 12.04.2007 – VI R 89/04, BStBl II S. 719). Zum Zuflusszeitpunkt >H 38.2 (Zufluss von Arbeitslohn). Zur Minderung der Entfernungspauschale >BMF vom 15.08.2019 (BStBl I S. 875), Tz. 6
Amtliches Werk (§ 5 UrhG), Lohnsteuer-Richtlinien und Hinweise (LStR/LStH), Fassung 2026. Originaltext beim Bundesministerium der Finanzen.
Gesetzliche Grundlage
§ 8 EStG – Einnahmen
(1) ¹Einnahmen sind alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen und dem Steuerpflichtigen im Rahmen einer der Einkunftsarten des § 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4 bis 7 zufließen. ²Zu den Einnahmen in Geld gehören auch zweckgebundene Geldleistungen, nachträgliche Kostenerstattungen, Geldsurrogate und andere Vorteile, die auf einen Geldbetrag lauten. ³Satz 2 gilt nicht bei Gutscheinen und Geldkarten, die ausschließlich zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen berechtigen und die Kriterien des § 2 Absatz 1 Nummer 10 des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes erfüllen. (2) ¹Einnahmen, die nicht in…
§ 8 EStG im Volltext →Weitere Verwaltungsanweisungen zu § 8 EStG
20 von 60 Abschnitten – die nächstgelegenen im Handbuch.
- R 8.1 (1) LStR – AllgemeinesLStH
- R 8.1 (2) LStR – Einzelbewertung von SachbezügenLStH
- R 8.1 (3) LStR – Freigrenze nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG (Sachbezugsfreigrenze)LStH
- R 8.1 (5) - (6) LStR – Unterkunft oder WohnungLStH
- R 8.1 (6a) LStR – Bewertungsabschlag nach § 8 Abs. 2 Satz 12 EStGLStH
- R 8.1 (7) LStR – Kantinenmahlzeiten und Zuschüsse in Form von EssenmarkenLStH
- R 8.1 (8) LStR – Mahlzeiten aus besonderem AnlassLStH
- R 8.1 (9) LStR – Gestellung von KfzLStH
- R 8.1 (10) LStR – Gestellung eines Kfz mit FahrerLStH
- R 8.2 LStR – Belegschaftsrabatte (§ 8 Abs. 3 EStG)LStH
- H 8.1 (1-4) (Aktienoptionen) LStH – AktienoptionenLStH
- H 8.1 (1-4) (Ausländische Währung) LStH – Ausländische WährungLStH
- H 8.1 (1-4) (Deutschland-Ticket) LStH – Deutschland-TicketLStH
- H 8.1 (1-4) (Fahrrad) LStH – FahrradLStH
- H 8.1 (1-4) (Firmenfitnessprogramm) LStH – FirmenfitnessprogrammLStH
- H 8.1 (1-4) (Gehaltsumwandlung) LStH – GehaltsumwandlungLStH
- H 8.1 (1-4) (Geldleistung oder Sachbezug) LStH – Geldleistung oder SachbezugLStH
- H 8.1 (1-4) (Geltung der Sachbezugswerte) LStH – Geltung der SachbezugswerteLStH
- H 8.1 (1-4) (GmbH-Anteile) LStH – GmbH-AnteileLStH
- H 8.1 (1-4) (Sachbezugsfreigrenze) LStH – SachbezugsfreigrenzeLStH
BFH-Rechtsprechung zu § 8 EStG
6 von 184 zugeordneten Entscheidungen.
- BFH, Urteil vom 03.03.2026, IX R 1/251. Ob ein anlässlich der Veräußerung eines Anteils an einer Kapitalgesellschaft gezahlter (Teil-)Betrag für die Fortführung der Geschäftsführertätigkeit durch den veräußernden Gesellschafter den Einkünften aus § 17 des…
- BFH, Urteil vom 21.01.2026, VI R 25/241. "Aufgrund der Corona-Krise" geleistet sind Beihilfen und Unterstützungen, wenn sie vom Arbeitgeber zweckbestimmt zur Abmilderung der Belastungen durch die Corona-Krise gewährt werden. Eine konkrete (individuelle)…
- BFH, Urteil vom 19.11.2025, VI R 18/241. Aufwendungen des Arbeitgebers für einen Empfang anlässlich der Verabschiedung eines Arbeitnehmers in den Ruhestand führen bei dem zu Verabschiedenden nicht zu Arbeitslohn, wenn es sich bei der Veranstaltung um ein…
- BFH, Urteil vom 09.09.2025, VI R 7/23Die unentgeltliche Überlassung eines Stellplatzes oder einer Garage tritt als eigenständiger Vorteil neben den Vorteil für die Nutzung eines betrieblichen Kfz zu privaten Fahrten. Vom Arbeitnehmer getragene…
- BFH, Urteil vom 23.01.2025, III R 33/24 (III R 50/17), III R 33/24, III R 50/171. Kosten, die --wie Fähr-, Maut- oder Vignettenkosten für Privatfahrten-- ausschließlich von der Entscheidung des Arbeitnehmers abhängen, mit dem Fahrzeug ein bestimmtes privates Ziel aufzusuchen, werden nicht von der…
- BFH, Urteil vom 21.11.2024, VI R 12/22Ein mit einem Preisgeld dotierter Wissenschaftspreis kann nur dann Arbeitslohn darstellen, wenn er dem Arbeitnehmer für Leistungen verliehen wird, die dieser gegenüber seinem Dienstherrn erbracht hat.
Prüfungsthemen zu dieser Norm
Wissen ist gut. Prüfungsreif ist besser.
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche