H 40a.1 (Land‑ und forstwirtschaftliche Saisonarbeiten) LStH
Aus dem amtlichen Wortlaut– Land‑ und forstwirtschaftliche Arbeiten fallen nicht ganzjährig an, wenn sie wegen der Abhängigkeit vom Lebensrhythmus der produzierten Pflanzen oder Tiere einen erkennbaren Abschluss in sich tragen. Dementsprechend können darunter auch Arbeiten fallen, die im Zusammenhang mit…
Amtlicher Wortlaut
– Land‑ und forstwirtschaftliche Arbeiten fallen nicht ganzjährig an, wenn sie wegen der Abhängigkeit vom Lebensrhythmus der produzierten Pflanzen oder Tiere einen erkennbaren Abschluss in sich tragen. Dementsprechend können darunter auch Arbeiten fallen, die im Zusammenhang mit der Viehhaltung stehen (>BFH vom 25.10.2005 – VI R 60/03, BStBl II 2006 S. 206).
– Wenn die Tätigkeit des Ausmistens nicht laufend, sondern nur im Zusammenhang mit dem einmal jährlich erfolgenden Vieh-Austrieb auf die Weide möglich ist, handelt es sich um eine nicht ganzjährig anfallende Arbeit. Unschädlich ist, dass ähnliche Tätigkeiten bei anderen Bewirtschaftungsformen ganzjährig anfallen können (>BFH vom 25.10.2005 – VI R 60/03, BStBl II 2006 S. 206).
– Reinigungsarbeiten, die ihrer Art nach während des ganzen Jahres anfallen (hier: Reinigung der Güllekanäle und Herausnahme der Güllespalten), sind nicht vom Lebensrhythmus der produzierten Pflanzen oder Tiere abhängig und sind daher keine saisonbedingten Arbeiten (>BFH vom 25.10.2005 – VI R 59/03, BStBl II 2006 S. 204).
– Die Unschädlichkeitsgrenze von 25 % der Gesamtbeschäftigungsdauer bezieht sich auf ganzjährig anfallende land‑ und forstwirtschaftliche Arbeiten. Für andere land‑ und forstwirtschaftliche Arbeiten gilt sie nicht (>BFH vom 25.10.2005 – VI R 60/03, BStBl II 2006 S. 206).
Amtliches Werk (§ 5 UrhG), Lohnsteuer-Richtlinien und Hinweise (LStR/LStH), Fassung 2026. Originaltext beim Bundesministerium der Finanzen.
Gesetzliche Grundlage
§ 40a EStG – Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte
(1) ¹Der Arbeitgeber kann unter Verzicht auf den Abruf von elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (§ 39e Absatz 4 Satz 2) oder die Vorlage einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug (§ 39 Absatz 3 oder § 39e Absatz 7 oder Absatz 8) bei Arbeitnehmern, die nur kurzfristig beschäftigt werden, die Lohnsteuer mit einem Pauschsteuersatz von 25 Prozent des Arbeitslohns erheben. ²Eine kurzfristige Beschäftigung liegt vor, wenn der Arbeitnehmer bei dem Arbeitgeber gelegentlich, nicht regelmäßig wiederkehrend beschäftigt wird, die Dauer der Beschäftigung 18 zusammenhängende Arbeitstage nicht…
§ 40a EStG im Volltext →Weitere Verwaltungsanweisungen zu § 40a EStG
- R 40a.1 LStR – Kurzfristig Beschäftigte und Aushilfskräfte in der Land- und ForstwirtschaftLStH
- R 40a.2 LStR – Geringfügig entlohnte BeschäftigteLStH
- H 40a.1 (Arbeitstag) LStH – ArbeitstagLStH
- H 40a.1 (Arbeitsstunde) LStH – ArbeitsstundeLStH
- H 40a.1 (Aufzeichnungspflichten) LStH – AufzeichnungspflichtenLStH
- H 40a.1 (Fehlerhafte Pauschalversteuerung) LStH – Fehlerhafte PauschalversteuerungLStH
- H 40a.1 (Land‑ und Forstwirtschaft) LStH – Land‑ und ForstwirtschaftLStH
- H 40a.1 (Land‑ und forstwirtschaftliche Arbeiten) LStH – Land‑ und forstwirtschaftliche ArbeitenLStH
- H 40a.1 (Land‑ und forstwirtschaftliche Fachkraft) LStH – Land‑ und forstwirtschaftliche FachkraftLStH
- H 40a.1 (Nachforderung pauschaler Lohnsteuer) LStH – Nachforderung pauschaler LohnsteuerLStH
- H 40a.1 (Nebenbeschäftigung für denselben Arbeitgeber) LStH – Nebenbeschäftigung für denselben ArbeitgeberLStH
- H 40a.1 (Ruhegehalt neben kurzfristiger Beschäftigung) LStH – Ruhegehalt neben kurzfristiger BeschäftigungLStH
- H 40a.2 (Wechsel zwischen Pauschalversteuerung und Regelbesteuerung) LStH – Wechsel zwischen Pauschalversteuerung und RegelbesteuerungLStH
BFH-Rechtsprechung zu § 40a EStG
- BFH, Urteil vom 11.06.2026, VI R 15/24Die Besteuerung der dem Arbeitnehmer von seinem Arbeitgeber ausgezahlten Energiepreispauschale gemäß § 119 Abs. 1 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) als Einnahme nach § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG ist…
- BFH, Beschluss vom 16.12.2020, VI R 19/181. Zeitraumbezogene (Einmal-)Zahlungen des Arbeitnehmers für die außerdienstliche Nutzung eines betrieblichen Kfz sind bei der Bemessung des geldwerten Vorteils (§ 8 Abs. 2 Satz 2 EStG i.V.m. § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2…
- BFH, Urteil vom 10.10.2018, X R 44-45/17, X R 44/17, X R 45/171. Die Überlassung eines Dienstwagens zur unbeschränkten und selbstbeteiligungsfreien Privatnutzung des Arbeitnehmers ist im Rahmen eines geringfügigen --zwischen Ehegatten geschlossenen-- Beschäftigungsverhältnisses (§…
- BFH, Urteil vom 14.04.2011, VI R 24/101. Die Beiträge des Arbeitgebers zu einer privaten Gruppenkrankenversicherung sind Arbeitslohn des Arbeitnehmers, wenn dieser einen eigenen unmittelbaren und unentziehbaren Rechtsanspruch gegen den Versicherer erlangt…
- BFH, Beschluss vom 09.08.2023, VI B 1/23NV: Die Pauschalierung der Lohnsteuer nach § 40a Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes für das Arbeitsentgelt aus geringfügigen Beschäftigungen im Sinne des § 8 Abs. 1 Nr. 1 des Vierten Buchs Sozialgesetzbuch (SGB IV) oder…
- BFH, Beschluss vom 07.10.2015, VI B 49/151. NV: Nur eine tatsächlich vorgenommene und dem Gesetz entsprechende Lohnsteuerpauschalierung hat Abgeltungswirkung mit der Folge, dass der pauschal besteuerte Arbeitslohn nicht in die Einkommensteuerveranlagung des…
Wissen ist gut. Prüfungsreif ist besser.
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche