H 32b (Allgemeines) EStH
Aus dem amtlichen WortlautIst für Einkünfte nach § 32b Abs. 1 der Progressionsvorbehalt zu beachten, ist wie folgt zu verfahren: 1. Ermittlung des nach § 32a Abs. 1 maßgebenden z. v. E. 2. Dem z. v. E. werden für die Berechnung des besonderen Steuersatzes die Entgelt‑, Lohn‑ oder…
Amtlicher Wortlaut
Ist für Einkünfte nach § 32b Abs. 1 der Progressionsvorbehalt zu beachten, ist wie folgt zu verfahren:
1. Ermittlung des nach § 32a Abs. 1 maßgebenden z. v. E.
2. Dem z. v. E. werden für die Berechnung des besonderen Steuersatzes die Entgelt‑, Lohn‑ oder Einkommensersatzleistungen (§ 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1) sowie die unter § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 bis 5 fallenden Einkünfte im Jahr ihrer Entstehung hinzugerechnet oder von ihm abgezogen. Der sich danach ergebende besondere Steuersatz ist auf das nach § 32a Abs. 1 ermittelte z. v. E. anzuwenden.
Beispiele:
Fall | A | B
z. v. E. (§ 2 Abs. 5) | 40.000 € | 40.000 €
Fall A Arbeitslosengeld | 10.000 €
oder
Fall B zurückgezahltes Arbeitslosengeld | 3.000 €
Für die Berechnung des Steuersatzes
maßgebendes z. v. E. | 50.000 € | 37.000 €
Steuer nach Splittingtarif | 5.854 € | 2.540 €
besonderer (= durchschnittlicher) Steuersatz | 11,708 % | 6,8648 %
Die Anwendung des besonderen Steuersatzes auf das z. v. E. ergibt als Steuer | 4.683 € | 2.745 €
Ein Verlustabzug (§ 10d) ist bei der Ermittlung des besonderen Steuersatzes nach § 32b Abs. 1 nicht zu berücksichtigen.
Amtliches Werk (§ 5 UrhG), Einkommensteuer-Richtlinien und Hinweise (EStR/EStH), Fassung 2025. Originaltext beim Bundesministerium der Finanzen.
Gesetzliche Grundlage
§ 32b EStG – Progressionsvorbehalt
(1) ¹Hat ein zeitweise oder während des gesamten Veranlagungszeitraums unbeschränkt Steuerpflichtiger oder ein beschränkt Steuerpflichtiger, auf den § 50 Absatz 2 Satz 2 Nummer 4 Anwendung findet, 1. a) Arbeitslosengeld, Teilarbeitslosengeld, Zuschüsse zum Arbeitsentgelt, Kurzarbeitergeld, Insolvenzgeld, Übergangsgeld, Qualifizierungsgeld nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch; Insolvenzgeld, das nach § 170 Absatz 1 des Dritten Buches Sozialgesetzbuch einem Dritten zusteht, ist dem Arbeitnehmer zuzurechnen, b) Krankengeld, Mutterschaftsgeld, Verletztengeld, Übergangsgeld oder vergleichbare…
§ 32b EStG im Volltext →Weitere Verwaltungsanweisungen zu § 32b EStG
- R 32b EStR – ProgressionsvorbehaltEStH
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- H 32b (Anwendung bei Stpfl. mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit) EStH – Anwendung bei Stpfl. mit Einkünften aus nichtselbständiger ArbeitEStH
- H 32b (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) EStH – Arbeitnehmer-PauschbetragEStH
- H 32b (Ausländische Einkünfte) EStH – Ausländische EinkünfteEStH
- H 32b (Ausländische Personengesellschaft) EStH – Ausländische PersonengesellschaftEStH
- H 32b (Ausländische Renteneinkünfte) EStH – Ausländische RenteneinkünfteEStH
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- H 32b (Ausländische Verluste) EStH – Ausländische VerlusteEStH
- H 32b (Ausnahmen nach § 32b Abs. 1 Satz 2) EStH – Ausnahmen nach § 32b Abs. 1 Satz 2EStH
- H 32b (Datenübermittlung) EStH – DatenübermittlungEStH
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- H 32b (Grundfreibetrag) EStH – GrundfreibetragEStH
- H 32b (Leistungen der gesetzlichen Krankenkasse) EStH – Leistungen der gesetzlichen KrankenkasseEStH
- H 32b (Steuerfreiheit einer Leibrente) EStH – Steuerfreiheit einer LeibrenteEStH
- H 32b (Vorfinanziertes Insolvenzgeld) EStH – Vorfinanziertes InsolvenzgeldEStH
- H 32b (Zeitweise unbeschränkte Steuerpflicht) EStH – Zeitweise unbeschränkte SteuerpflichtEStH
- H 32b (Progressionsvorbehalt) LStH – ProgressionsvorbehaltLStH
BFH-Rechtsprechung zu § 32b EStG
6 von 56 zugeordneten Entscheidungen.
- BFH, Urteil vom 24.06.2026, VI R 26/241. Das Taggeld aus der gesetzlichen Schweizer Unfallversicherung ist eine nach § 3 Nr. 2 Buchst. e des Einkommensteuergesetzes (EStG) i.V.m. § 3 Nr. 1 Buchst. a EStG steuerfreie Leistung, die mit dem Krankengeld nach…
- BFH, Urteil vom 23.04.2026, X R 29/221. Das in § 3 Nr. 6 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) enthaltene Tatbestandsmerkmal "aus öffentlichen Mitteln" ist nicht auf inländische Mittel beschränkt, sondern erfasst auch ausländische Mittel. 2. Eine…
- BFH, Urteil vom 09.04.2026, VI R 31/24Eine Nichtrückkehr aufgrund der Arbeitsausübung im Sinne des Art. 15a Abs. 2 DBA-Schweiz 1971/2010 liegt vor, wenn die Rückkehr an den Wohnsitz aus beruflichen Gründen nicht möglich oder nicht zumutbar ist. Dies…
- BFH, Beschluss vom 04.03.2026, VI B 44/25 (AdV)Keine Aussetzung der Vollziehung trotz ernstlicher Zweifel am Anwendungsbereich des § 50d Abs. 9 Satz 4 des Einkommensteuergesetzes, wenn und soweit eine Saldierung zulasten des Steuerpflichtigen zu erfolgen hat.
- BFH, Urteil vom 03.09.2025, X R 19/22Die Beschränkung der Steuerbegünstigung des § 7i des Einkommensteuergesetzes auf inländische Baudenkmale ist grundsätzlich unionsrechtskonform.
- BFH, Urteil vom 21.05.2025, I R 5/22Die in § 32b Abs. 1 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes (EStG) geregelten Ausnahmen vom Progressionsvorbehalt gelten nur für diejenigen Einkünfte, die aufgrund einer abkommensrechtlichen Steuerfreistellung nach § 32b…
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- Rückfall an den Ansässigkeitsstaat (183-Tage-Regel), wenn der Arbeitnehmer sich nicht länger als 183 Tage im Tätigkeitsstaat aufhält, der Arbeitgeber nicht im Tätigkeitsstaat ansässig ist und der Lohn nicht von einer dortigen Betriebsstätte getragen wird (Art. 15 Abs. 2 OECD-MA).
- Bei Erfüllung aller Voraussetzungen besteuert Deutschland den Arbeitslohn; bei Freistellung wäre der Progressionsvorbehalt zu beachten (§ 32b Abs. 1 S. 1 Nr. 3 EStG).
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Typische Nachfrage: Wie wird der Arbeitslohn bei teilweiser Tätigkeit im Ausland aufgeteilt? - 2Prüferfrage · eigene Seite
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Prüfungsthemen zu dieser Norm
Wissen ist gut. Prüfungsreif ist besser.
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- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche