H 18.2 (Betriebsausgabenpauschalen) EStH
Aus dem amtlichen Wortlaut– Betriebsausgabenpauschale bei hauptberuflicher selbständiger schriftstellerischer oder journalistischer Tätigkeit, aus wissenschaftlicher, künstlerischer und schriftstellerischer Nebentätigkeit sowie aus nebenamtlicher Lehr‑ und Prüfungstätigkeit: Es wird nicht beanstandet…
Amtlicher Wortlaut
– Betriebsausgabenpauschale bei hauptberuflicher selbständiger schriftstellerischer oder journalistischer Tätigkeit, aus wissenschaftlicher, künstlerischer und schriftstellerischer Nebentätigkeit sowie aus nebenamtlicher Lehr‑ und Prüfungstätigkeit:
Es wird nicht beanstandet, wenn bei der Ermittlung der vorbezeichneten Einkünfte die Betriebsausgaben wie folgt pauschaliert werden:
a) | bei hauptberuflicher selbständiger schriftstellerischer oder journalistischer Tätigkeit auf 30 % der Betriebseinnahmen aus dieser Tätigkeit, höchstens jedoch 3.600 € jährlich,
b) | bei wissenschaftlicher, künstlerischer oder schriftstellerischer Nebentätigkeit (auch Vortrags‑ oder nebenberufliche Lehr‑ und Prüfungstätigkeit), soweit es sich nicht um eine Tätigkeit i. S. d. § 3 Nr. 26 handelt, auf 25 % der Betriebseinnahmen aus dieser Tätigkeit, höchstens jedoch 900 € jährlich. Der Höchstbetrag von 900 € kann für alle Nebentätigkeiten, die unter die Vereinfachungsregelung fallen, nur einmal gewährt werden.
Es bleibt den Stpfl. unbenommen, etwaige höhere Betriebsausgaben nachzuweisen.
(>BMF vom 06.04.2023 – BStBl I S. 671)
– Bei hauptberuflich selbständiger schriftstellerischer Tätigkeit darf für den Abzug verlangt werden, dass der Stpfl. mindestens im zeitlichen Umfang von mehr als einem Drittel eines vergleichbaren Vollzeiterwerbs im VZ schriftstellerisch tätig werden muss (>BFH vom 04.07.2023 – VIII R 29/20, BStBl II S. 1005); zur Abgrenzung >R 3.26 Abs. 2 LStR.
– >BMF vom 06.04.2023 (BStBl I S. 669)
Amtliches Werk (§ 5 UrhG), Einkommensteuer-Richtlinien und Hinweise (EStR/EStH), Fassung 2025. Originaltext beim Bundesministerium der Finanzen.
Gesetzliche Grundlage
§ 18 EStG – Selbständige Arbeit
(1) Einkünfte aus selbständiger Arbeit sind 1. Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit. ²Zu der freiberuflichen Tätigkeit gehören die selbständig ausgeübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit, die selbständige Berufstätigkeit der Ärzte, Zahnärzte, Tierärzte, Rechtsanwälte, Notare, Patentanwälte, Vermessungsingenieure, Ingenieure, Architekten, Handelschemiker, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, beratenden Volks- und Betriebswirte, vereidigten Buchprüfer, Steuerbevollmächtigten, Heilpraktiker, Dentisten, Krankengymnasten…
§ 18 EStG im Volltext →Weitere Verwaltungsanweisungen zu § 18 EStG
20 von 26 Abschnitten – die nächstgelegenen im Handbuch.
- R 18.1 EStR – Abgrenzung der selbständigen Arbeit gegenüber anderen EinkunftsartenEStH
- R 18.2 EStR – BetriebsvermögenEStH
- R 18.3 EStR – Veräußerungsgewinn nach § 18 Abs. 3 EStGEStH
- H 18.1 (Allgemeines) EStH – AllgemeinesEStH
- H 18.1 (Beispiele für selbständige Nebentätigkeit) EStH – Beispiele für selbständige NebentätigkeitEStH
- H 18.1 (Gewinnerzielungsabsicht) EStH – GewinnerzielungsabsichtEStH
- H 18.1 (Lehrtätigkeit) EStH – LehrtätigkeitEStH
- H 18.1 (Nachhaltige Erfindertätigkeit) EStH – Nachhaltige ErfindertätigkeitEStH
- H 18.1 (Patentveräußerung gegen Leibrente) EStH – Patentveräußerung gegen LeibrenteEStH
- H 18.1 (Prüfungstätigkeit) EStH – PrüfungstätigkeitEStH
- H 18.1 (Wiederholungshonorare/Erlösbeteiligungen) EStH – Wiederholungshonorare/ErlösbeteiligungenEStH
- H 18.2 (Aktienoption eines Aufsichtsratsmitglieds) EStH – Aktienoption eines AufsichtsratsmitgliedsEStH
- H 18.2 (Aufzeichnungspflicht) EStH – AufzeichnungspflichtEStH
- H 18.2 (Betriebsvermögen) EStH – BetriebsvermögenEStH
- H 18.2 (Buchführung) EStH – BuchführungEStH
- H 18.2 (Bürgschaft) EStH – BürgschaftEStH
- H 18.2 (Geldgeschäfte) EStH – GeldgeschäfteEStH
- H 18.2 (Gewillkürtes Betriebsvermögen) EStH – Gewillkürtes BetriebsvermögenEStH
- H 18.2 (Leibrente) EStH – LeibrenteEStH
- H 18.2 (Versorgungskasse) EStH – VersorgungskasseEStH
BFH-Rechtsprechung zu § 18 EStG
6 von 180 zugeordneten Entscheidungen.
- BFH, Urteil vom 23.06.2026, VIII R 13/241. Eine Betriebsstätte im Sinne von § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) setzt auch nach Inkrafttreten des neuen Reisekostenrechts für Arbeitnehmer eine ortsfeste dauerhafte betriebliche…
- BFH, Urteil vom 19.05.2026, VIII R 15/241. Eine doppelte Haushaltsführung eines Selbständigen liegt nur vor, wenn dieser außerhalb des Ortes, an dem er seine Tätigkeit schwerpunktmäßig erbringt, einen eigenen Hausstand unterhält und auch am Ort, an dem er…
- BFH, Urteil vom 16.04.2026, V R 16/24Ein Angehöriger eines freien Berufs kann die Steuerberechnung nach vereinnahmten Entgelten nach § 20 Satz 1 Nr. 3 UStG nicht beanspruchen, wenn er freiwillig seinen Gewinn durch Betriebsvermögensvergleich (§ 4 Abs. 1…
- BFH, Urteil vom 03.03.2026, VIII R 12/24Ausgleichszahlungen, die der Insolvenzschuldner aufgrund der insolvenzrechtlichen Freigabe seiner selbständigen Tätigkeit (§ 35 Abs. 2 Satz 2 der Insolvenzordnung --InsO-- i.V.m. § 295 Abs. 2 InsO a.F., heute: § 295a…
- BFH, Urteil vom 15.05.2025, V R 33/23Eine GmbH, die über ihren alleinigen Gesellschafter-Geschäftsführer als Dozent an einem Fortbildungsinstitut Unterricht erteilt, ist keine berufsbildende Einrichtung im Sinne von § 3 Nr. 13 des Gewerbesteuergesetzes.
- BFH, Urteil vom 04.02.2025, VIII R 4/22Ein als Zahnarzt zugelassener Mitunternehmer übt im Rahmen eines Zusammenschlusses von Berufsträgern den freien Beruf selbst aus, wenn er neben einer gegebenenfalls äußerst geringfügigen behandelnden Tätigkeit vor allem…
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Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
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- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche