Kurzvortrag · Gewerbesteuer

Kurzvortrag: Die gewerbesteuerlichen Hinzurechnungen

Ein Thema, wie es in der mündlichen Steuerberaterprüfung gezogen werden kann. Bereiten Sie es vor wie im Prüfungsraum – 30 Minuten, Gliederung, Kernaussagen mit Normen – und vergleichen Sie dann mit unserer Mustergliederung in 6 Punkten und den 7 Kernpunkten, die ein starker Vortrag enthält.

Stand: 13.10.2026Rechtsstand 2026 · redaktioneller InhaltThema 19 von 30

Challenge

Thema ziehen – 30 Minuten Vorbereitung

Wie in der Prüfung: Sie haben eine halbe Stunde, um „Die gewerbesteuerlichen Hinzurechnungen“ zu gliedern. Notieren Sie Ihre Gliederung und die Kernaussagen – danach sehen Sie unsere Mustergliederung und prüfen, was Ihnen gefehlt hätte.

30:00

Mustergliederung

Einleitung: Objektsteuercharakter und Ziel der Finanzierungsneutralität
Hinzurechnung von Finanzierungsanteilen (§ 8 Nr. 1 GewStG)
Berechnungsschema mit Freibetrag
Weitere Hinzurechnungstatbestände
Kritik: Substanzbesteuerung und Doppelbelastung
Fazit

Kernpunkte – was hatten Sie?

Ausgangsgröße ist der nach EStG bzw. KStG ermittelte Gewinn (§ 7 S. 1 GewStG); Hinzurechnung, soweit die Beträge bei der Gewinnermittlung abgesetzt wurden.
Entgelte für Schulden zu 100 % einschließlich Damnum und nicht dem gewöhnlichen Geschäftsverkehr entsprechender Skonti (§ 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG); Renten und dauernde Lasten (Buchst. b); Gewinnanteile stiller Gesellschafter (Buchst. c).
Miet- und Pachtzinsen einschließlich Leasingraten: bewegliche Wirtschaftsgüter 20 % (Buchst. d), unbewegliche Wirtschaftsgüter 50 % (Buchst. e).
Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten zu 25 %, ausgenommen reine Durchleitungslizenzen (Buchst. f).
Summe aller Finanzierungsanteile abzüglich Freibetrag von 200.000 €, davon ein Viertel.
Weitere Hinzurechnungen u. a. für Streubesitzdividenden (§ 8 Nr. 5 GewStG), Verlustanteile aus Mitunternehmerschaften (§ 8 Nr. 8 GewStG), Spenden von Körperschaften (§ 8 Nr. 9 GewStG) und ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen (§ 8 Nr. 10 GewStG).
Folge: Besteuerung auch bei Verlusten möglich; Doppelbelastung von Zinsen und Mieten beim Empfänger und beim Leistenden.

Erst die Uhr, dann die Lösung: So trainieren Sie, was in der Prüfung zählt.Kurzvortrag mit KI-Kommission üben →

Vorgaben für den Vortrag

Drei Themen zur Wahl, eine halbe Stunde Vorbereitung – die Vortragsdauer bestimmt die Kammer.

Für den Vortrag erhält jeder Bewerber eine halbe Stunde vor Beginn der Prüfung drei Themen zur Wahl. Die Vortragsdauer regelt die DVStB nicht; die Kammern geben sie unterschiedlich vor: höchstens 10 Minuten in NRW, München und Schleswig-Holstein, etwa 10 Minuten in Hamburg, Hessen, Nürnberg, Rheinland-Pfalz und Sachsen, mindestens fünf und höchstens sieben Minuten in Berlin.

Quellen:

8 weitere Quellen

Die Normen zum Thema

Im Wortlaut, mit Verwaltungsanweisungen und Rechtsprechung – zum Nachschlagen nach der Vorbereitung.

Challenge

Nachfragen zum Thema

Nach dem Vortrag kommen oft Fragen zu denselben Normen. Erst selbst antworten, dann aufdecken.

1
Klausurfrage · eigene Seite
Die G-GmbH ist seit 2018 mit 12 % an der inländischen T-GmbH beteiligt und erhält 2026 eine Dividende von 100.000 €. Wie hoch ist der Betrag, der aus der Dividende letztlich im Gewerbeertrag enthalten ist?
KSt: 10 % erreicht → − 100.000 € und + 5.000 € (§ 8b Abs. 1 KStG und § 8b Abs. 5 KStG); im Gewinn nach § 7 GewStG sind also 5.000 € enthalten. GewSt: Die Schachtelgrenze von 15 % (§ 9 Nr. 2a GewStG) ist nicht erreicht. Daher wird nach § 8 Nr. 5 GewStG die außer Ansatz gebliebene Dividende abzüglich der nicht abziehbaren BA (100.000 € − 5.000 € = 95.000 €) hinzugerechnet. Insgesamt sind 100.000 € im Gewerbeertrag enthalten.
Erst antworten, dann Begründung sehen
2
Klausurfrage · eigene Seite
Eine GmbH zahlt für eine angemietete Lagerhalle 100.000 € Miete im Jahr. Mit welchem Betrag geht die Miete in die Summe nach § 8 Nr. 1 GewStG ein (vor Freibetrag)?
Die Lagerhalle ist ein unbewegliches Wirtschaftsgut des (fiktiven) Anlagevermögens. Nach § 8 Nr. 1 Buchst. e GewStG wird die Hälfte der Miete angesetzt = 50.000 €. 20 % gelten für bewegliche WG (Buchst. d), 25 % für Lizenzen (Buchst. f).
Erst antworten, dann Begründung sehen
3
Klausurfrage · eigene Seite
Die Summe der Finanzierungsanteile nach § 8 Nr. 1 GewStG beträgt 260.000 €. Wie hoch ist die Hinzurechnung?
Von der Summe wird der Freibetrag von 200.000 € abgezogen; vom übersteigenden Betrag (60.000 €) wird nach § 8 Nr. 1 GewStG ein Viertel hinzugerechnet: 15.000 €. 65.000 € wäre ein Viertel der Summe ohne Freibetrag.
Erst antworten, dann Begründung sehen

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Mustergliederung und Kernpunkte sind redaktionelle Inhalte von Steuerberaterexamen.io (Rechtsstand 2026, Stand 13.10.2026) – kein amtliches Prüfungsthema und keine Rechtsberatung.

Gegliedert ist gut. Vorgetragen ist besser.

In der Prüfung zählt, wie Sie das Thema in zehn Minuten frei und strukturiert vortragen. Üben Sie genau das – mit 30 Minuten Vorbereitung, Transkript und Bewertung.

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