Kurzvortrag · Abgabenordnung & FGO

Kurzvortrag: Die Bekanntgabe von Steuerverwaltungsakten

Ein Thema, wie es in der mündlichen Steuerberaterprüfung gezogen werden kann. Bereiten Sie es vor wie im Prüfungsraum – 30 Minuten, Gliederung, Kernaussagen mit Normen – und vergleichen Sie dann mit unserer Mustergliederung in 6 Punkten und den 8 Kernpunkten, die ein starker Vortrag enthält.

Stand: 13.10.2026Rechtsstand 2026 · redaktioneller InhaltThema 1 von 30

Challenge

Thema ziehen – 30 Minuten Vorbereitung

Wie in der Prüfung: Sie haben eine halbe Stunde, um „Die Bekanntgabe von Steuerverwaltungsakten“ zu gliedern. Notieren Sie Ihre Gliederung und die Kernaussagen – danach sehen Sie unsere Mustergliederung und prüfen, was Ihnen gefehlt hätte.

30:00

Mustergliederung

Einleitung: Bedeutung der Bekanntgabe für Wirksamkeit und Fristen
Adressierung: Inhalts-, Bekanntgabe- und Empfangsadressat
Formen der Bekanntgabe und Bekanntgabefiktionen
Fristberechnung und Sonderfälle (Ehegatten, Bevollmächtigte, Ausland)
Bekanntgabemängel und ihre Folgen
Fazit

Kernpunkte – was hatten Sie?

Ein Verwaltungsakt wird gegenüber demjenigen wirksam, für den er bestimmt ist oder der von ihm betroffen wird, in dem Zeitpunkt, in dem er ihm bekannt gegeben wird (§ 124 Abs. 1 S. 1 AO, § 122 Abs. 1 S. 1 AO).
Bekanntgabe an einen Bevollmächtigten ist nach Ermessen möglich (§ 122 Abs. 1 S. 3 AO); liegt der Finanzbehörde eine schriftliche oder elektronisch übermittelte Empfangsvollmacht vor, soll an den Bevollmächtigten bekannt gegeben werden (§ 122 Abs. 1 S. 4 AO).
Postbekanntgabe im Inland: Fiktion am vierten Tag nach Aufgabe zur Post (§ 122 Abs. 2 Nr. 1 AO für Verwaltungsakte, die nach dem 31.12.2024 zur Post gegeben werden; zuvor drei Tage); ins Ausland: ein Monat (§ 122 Abs. 2 Nr. 2 AO).
Die Fiktion gilt nicht bei Nicht- oder späterem Zugang; im Zweifel trägt die Behörde die Nachweislast (§ 122 Abs. 2 letzter Halbsatz AO). Ein früherer Zugang verlegt den Zeitpunkt nicht vor.
Fällt das Ende der Bekanntgabefiktion auf einen Samstag, Sonntag oder Feiertag, verschiebt es sich auf den nächsten Werktag (§ 108 Abs. 3 AO; BFH-Rechtsprechung, AEAO zu § 122).
Elektronische Bekanntgabe durch Bereitstellung zum Datenabruf mit eigener Bekanntgabefiktion (§ 122a AO).
Zusammengefasste Bescheide an Ehegatten: eine Ausfertigung an die gemeinsame Anschrift genügt (§ 122 Abs. 7 AO).
Fehlerhafte Adressierung führt grundsätzlich zur Unwirksamkeit (§ 124 Abs. 3, § 125 AO); ohne wirksame Bekanntgabe beginnt keine Einspruchsfrist (§ 355 Abs. 1 AO), eine Festsetzungsfrist wird nur durch rechtzeitige Absendung gewahrt (§ 169 Abs. 1 S. 3 AO).

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Vorgaben für den Vortrag

Drei Themen zur Wahl, eine halbe Stunde Vorbereitung – die Vortragsdauer bestimmt die Kammer.

Für den Vortrag erhält jeder Bewerber eine halbe Stunde vor Beginn der Prüfung drei Themen zur Wahl. Die Vortragsdauer regelt die DVStB nicht; die Kammern geben sie unterschiedlich vor: höchstens 10 Minuten in NRW, München und Schleswig-Holstein, etwa 10 Minuten in Hamburg, Hessen, Nürnberg, Rheinland-Pfalz und Sachsen, mindestens fünf und höchstens sieben Minuten in Berlin.

Quellen:

8 weitere Quellen

Die Normen zum Thema

Im Wortlaut, mit Verwaltungsanweisungen und Rechtsprechung – zum Nachschlagen nach der Vorbereitung.

Challenge

Nachfragen zum Thema

Nach dem Vortrag kommen oft Fragen zu denselben Normen. Erst selbst antworten, dann aufdecken.

1
Prüferfrage · eigene Seite
Welche Bedeutung hat die Bekanntgabe für die Wirksamkeit eines Verwaltungsakts?
VA wird erst mit Bekanntgabe wirksam (§ 124 Abs. 1 S. 1 AO).

Er wird mit dem bekannt gegebenen Inhalt wirksam (§ 124 Abs. 1 S. 2 AO).

Die Bekanntgabe setzt Fristen in Gang, insbesondere die Einspruchsfrist (§ 355 AO).

Ein nichtiger VA ist unwirksam (§ 124 Abs. 3, § 125 AO).
Typische Nachfrage: Kann ein Bekanntgabemangel geheilt werden, und wenn ja, wann?
2
Klausurfrage · eigene Seite
Das FA gibt einen Einkommensteuerbescheid am Donnerstag, 15.01.2026, zur Post (Inland). Wann gilt er als bekannt gegeben?
Seit 1.1.2025 gilt die Viertagesfiktion (§ 122 Abs. 2 Nr. 1 AO). Der Aufgabetag zählt nicht mit: 16.01. (1), 17.01. (2), 18.01. (3), 19.01.2026 (4). Der 19.01.2026 ist ein Montag, eine Verschiebung nach § 108 Abs. 3 AO ist nicht nötig. Der 18.01. wäre das Ergebnis der alten Dreitagesfiktion (und zudem ein Sonntag).
Erst antworten, dann Begründung sehen
3
Klausurfrage · eigene Seite
Ein Bescheid wird am Dienstag zur Post gegeben; der vierte Tag danach ist ein Samstag. Der Steuerpflichtige findet den Brief bereits am Donnerstag im Briefkasten. Wann ist der Bescheid bekannt gegeben?
Der frühere tatsächliche Zugang verkürzt die Fiktionsfrist nicht (§ 122 Abs. 2 Nr. 1 AO); es bleibt bei § 122 Abs. 2 Nr. 1 AO. Fällt der vierte Tag auf einen Samstag, verschiebt sich die Bekanntgabe entsprechend § 108 Abs. 3 AO auf den nächsten Werktag, hier also den Montag (AEAO zu § 108 Nr. 2).
Erst antworten, dann Begründung sehen

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Mustergliederung und Kernpunkte sind redaktionelle Inhalte von Steuerberaterexamen.io (Rechtsstand 2026, Stand 13.10.2026) – kein amtliches Prüfungsthema und keine Rechtsberatung.

Gegliedert ist gut. Vorgetragen ist besser.

In der Prüfung zählt, wie Sie das Thema in zehn Minuten frei und strukturiert vortragen. Üben Sie genau das – mit 30 Minuten Vorbereitung, Transkript und Bewertung.

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