Kurzvortrag · Abgabenordnung & FGO

Kurzvortrag: Die Festsetzungsverjährung

Ein Thema, wie es in der mündlichen Steuerberaterprüfung gezogen werden kann. Bereiten Sie es vor wie im Prüfungsraum – 30 Minuten, Gliederung, Kernaussagen mit Normen – und vergleichen Sie dann mit unserer Mustergliederung in 6 Punkten und den 7 Kernpunkten, die ein starker Vortrag enthält.

Stand: 13.10.2026Rechtsstand 2026 · redaktioneller InhaltThema 2 von 30

Challenge

Thema ziehen – 30 Minuten Vorbereitung

Wie in der Prüfung: Sie haben eine halbe Stunde, um „Die Festsetzungsverjährung“ zu gliedern. Notieren Sie Ihre Gliederung und die Kernaussagen – danach sehen Sie unsere Mustergliederung und prüfen, was Ihnen gefehlt hätte.

30:00

Mustergliederung

Einleitung: Zweck der Festsetzungsverjährung (Rechtsfrieden, Rechtssicherheit)
Dauer der Festsetzungsfrist
Beginn der Frist und Anlaufhemmung
Ablaufhemmungen
Wahrung der Frist und Rechtsfolgen des Fristablaufs
Fazit

Kernpunkte – was hatten Sie?

Steuerfestsetzung sowie Aufhebung und Änderung sind nach Ablauf der Festsetzungsfrist unzulässig (§ 169 Abs. 1 S. 1 AO); der Anspruch erlischt (§ 47 AO).
Fristdauer: ein Jahr für Verbrauchsteuern, vier Jahre für die übrigen Steuern, fünf Jahre bei leichtfertiger Verkürzung, zehn Jahre bei Hinterziehung, jeweils „soweit“ (§ 169 Abs. 2 AO).
Beginn mit Ablauf des Kalenderjahres der Steuerentstehung (§ 170 Abs. 1 AO); Anlaufhemmung bei Erklärungspflicht bis zum Ablauf des Jahres der Einreichung, höchstens drei Jahre (§ 170 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 AO).
Ablaufhemmungen u. a. bei Antrag auf Steuerfestsetzung oder Änderung (§ 171 Abs. 3 AO), Einspruch oder Klage (§ 171 Abs. 3a AO), Außenprüfung (§ 171 Abs. 4 AO), Steuerfahndung (§ 171 Abs. 5 AO).
Folgebescheide: Ablaufhemmung bis zwei Jahre nach Bekanntgabe des Grundlagenbescheids (§ 171 Abs. 10 AO).
Bei Hinterziehung endet die Frist nicht vor Eintritt der Strafverfolgungsverjährung (§ 171 Abs. 7 AO).
Fristwahrung, wenn der Bescheid vor Ablauf den Bereich der Finanzbehörde verlassen hat (§ 169 Abs. 1 S. 3 Nr. 1 AO).

Erst die Uhr, dann die Lösung: So trainieren Sie, was in der Prüfung zählt.Kurzvortrag mit KI-Kommission üben →

Vorgaben für den Vortrag

Drei Themen zur Wahl, eine halbe Stunde Vorbereitung – die Vortragsdauer bestimmt die Kammer.

Für den Vortrag erhält jeder Bewerber eine halbe Stunde vor Beginn der Prüfung drei Themen zur Wahl. Die Vortragsdauer regelt die DVStB nicht; die Kammern geben sie unterschiedlich vor: höchstens 10 Minuten in NRW, München und Schleswig-Holstein, etwa 10 Minuten in Hamburg, Hessen, Nürnberg, Rheinland-Pfalz und Sachsen, mindestens fünf und höchstens sieben Minuten in Berlin.

Quellen:

8 weitere Quellen

Die Normen zum Thema

Im Wortlaut, mit Verwaltungsanweisungen und Rechtsprechung – zum Nachschlagen nach der Vorbereitung.

Challenge

Nachfragen zum Thema

Nach dem Vortrag kommen oft Fragen zu denselben Normen. Erst selbst antworten, dann aufdecken.

1
Klausurfrage · eigene Seite
Mandant M (Pflichtveranlagung) reicht seine Einkommensteuererklärung 2021 am 15.03.2023 ein. Wann endet die reguläre Festsetzungsfrist?
Die ESt 2021 entsteht mit Ablauf des 31.12.2021 (§ 36 Abs. 1 EStG). Wegen der Erklärungspflicht greift die Anlaufhemmung (§ 170 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 AO): Beginn mit Ablauf des Abgabejahres 2023. Bei vier Jahren (§ 169 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 AO) endet die Frist mit Ablauf des 31.12.2027.
Erst antworten, dann Begründung sehen
2
Klausurfrage · eigene Seite
Die Festsetzungsfrist endet mit Ablauf des 31.12.2025 (Mittwoch). Das FA gibt den Änderungsbescheid am 31.12.2025 zur Post; er gilt am 05.01.2026 als bekannt gegeben. Ist die Frist gewahrt?
Nach § 169 Abs. 1 S. 3 Nr. 1 Buchst. a AO genügt es, dass der Bescheid vor Ablauf der Frist den Bereich der zuständigen Behörde verlassen hat. Die Absendung am 31.12. reicht, weil die Frist erst um 24:00 Uhr endet. Die spätere Bekanntgabe ist unschädlich, sofern der Bescheid tatsächlich zugeht (AEAO zu § 169 Nr. 1).
Erst antworten, dann Begründung sehen
3
Prüferfrage · eigene Seite
Wie wird die Festsetzungsfrist gewahrt, wenn der Bescheid erst kurz vor Jahresende ergeht?
Absendung genügt: Bescheid muss den Bereich der zuständigen Behörde vor Fristablauf verlassen haben (§ 169 Abs. 1 S. 3 Nr. 1 Buchst. a AO).

Bekanntgabe darf nach Fristende liegen, sofern der Bescheid tatsächlich zugeht (AEAO zu § 169 Nr. 1).

Der Bescheid muss tatsächlich zugehen (AEAO zu § 169 Nr. 1).

Liegt der Bescheid noch im Postausgang der Behörde, ist die Frist nicht gewahrt (§ 169 Abs. 1 S. 3 Nr. 1 Buchst. a AO).
Typische Nachfrage: Was gilt, wenn der 31.12. auf einen Sonntag fällt?

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Mustergliederung und Kernpunkte sind redaktionelle Inhalte von Steuerberaterexamen.io (Rechtsstand 2026, Stand 13.10.2026) – kein amtliches Prüfungsthema und keine Rechtsberatung.

Gegliedert ist gut. Vorgetragen ist besser.

In der Prüfung zählt, wie Sie das Thema in zehn Minuten frei und strukturiert vortragen. Üben Sie genau das – mit 30 Minuten Vorbereitung, Transkript und Bewertung.

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