Kurzvortrag · Einkommensteuer

Kurzvortrag: Die Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe (§ 16 EStG)

Ein Thema, wie es in der mündlichen Steuerberaterprüfung gezogen werden kann. Bereiten Sie es vor wie im Prüfungsraum – 30 Minuten, Gliederung, Kernaussagen mit Normen – und vergleichen Sie dann mit unserer Mustergliederung in 6 Punkten und den 7 Kernpunkten, die ein starker Vortrag enthält.

Stand: 13.10.2026Rechtsstand 2026 · redaktioneller InhaltThema 13 von 30

Challenge

Thema ziehen – 30 Minuten Vorbereitung

Wie in der Prüfung: Sie haben eine halbe Stunde, um „Die Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe (§ 16 EStG)“ zu gliedern. Notieren Sie Ihre Gliederung und die Kernaussagen – danach sehen Sie unsere Mustergliederung und prüfen, was Ihnen gefehlt hätte.

30:00

Mustergliederung

Einleitung: Abgrenzung laufender und außerordentlicher Gewinne
Tatbestände: Veräußerung und Aufgabe von Betrieb, Teilbetrieb, Mitunternehmeranteil
Ermittlung des Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinns
Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG
Tarifbegünstigung nach § 34 EStG
Fazit inkl. gewerbesteuerlicher Behandlung

Kernpunkte – was hatten Sie?

Begünstigt sind die Veräußerung des ganzen Gewerbebetriebs, eines Teilbetriebs, eines Mitunternehmeranteils und die Aufgabe (§ 16 Abs. 1, 3 EStG); alle wesentlichen Betriebsgrundlagen müssen in einem einheitlichen Vorgang übertragen bzw. überführt werden.
Veräußerungsgewinn = Veräußerungspreis − Veräußerungskosten − Wert des Betriebsvermögens (§ 16 Abs. 2 EStG); bei Aufgabe Ansatz der Veräußerungspreise bzw. – für nicht veräußerte Wirtschaftsgüter – der gemeinen Werte (§ 16 Abs. 3 S. 7, 8 EStG).
Soweit auf Veräußerer- und Erwerberseite dieselben Personen Unternehmer oder Mitunternehmer sind, gilt der Gewinn als laufender Gewinn (§ 16 Abs. 2 S. 3, Abs. 3 S. 6 EStG).
Freibetrag von 45.000 € auf Antrag, einmal im Leben, bei Vollendung des 55. Lebensjahres oder dauernder Berufsunfähigkeit; Abschmelzung um den 136.000 € übersteigenden Gewinn (§ 16 Abs. 4 EStG).
Fünftelregelung (§ 34 Abs. 1 EStG) oder auf Antrag einmal im Leben ermäßigter Steuersatz von 56 % des durchschnittlichen Steuersatzes, mindestens 14 %, für Gewinne bis 5 Mio. € (§ 34 Abs. 3 EStG).
Der nach § 3 Nr. 40 EStG teilweise steuerbefreite Teil (Anteile an Kapitalgesellschaften) ist von § 34 EStG ausgenommen (§ 34 Abs. 2 Nr. 1 EStG).
Gewerbesteuer: Veräußerungs- und Aufgabegewinne natürlicher Personen gehören grundsätzlich nicht zum Gewerbeertrag; Ausnahme u. a. § 7 S. 2 GewStG.

Erst die Uhr, dann die Lösung: So trainieren Sie, was in der Prüfung zählt.Kurzvortrag mit KI-Kommission üben →

Vorgaben für den Vortrag

Drei Themen zur Wahl, eine halbe Stunde Vorbereitung – die Vortragsdauer bestimmt die Kammer.

Für den Vortrag erhält jeder Bewerber eine halbe Stunde vor Beginn der Prüfung drei Themen zur Wahl. Die Vortragsdauer regelt die DVStB nicht; die Kammern geben sie unterschiedlich vor: höchstens 10 Minuten in NRW, München und Schleswig-Holstein, etwa 10 Minuten in Hamburg, Hessen, Nürnberg, Rheinland-Pfalz und Sachsen, mindestens fünf und höchstens sieben Minuten in Berlin.

Quellen:

8 weitere Quellen

Die Normen zum Thema

Im Wortlaut, mit Verwaltungsanweisungen und Rechtsprechung – zum Nachschlagen nach der Vorbereitung.

Challenge

Nachfragen zum Thema

Nach dem Vortrag kommen oft Fragen zu denselben Normen. Erst selbst antworten, dann aufdecken.

1
Prüferfrage · eigene Seite
Erklären Sie Funktionsweise und Bezugsgröße des Freibetrags nach § 17 Abs. 3 EStG.
Freibetrag 9.060 €, anteilig entsprechend der veräußerten Quote am Kapital (§ 17 Abs. 3 EStG).

Ermäßigung um den Betrag, um den der Gewinn den anteiligen Betrag von 36.100 € übersteigt (§ 17 Abs. 3 EStG).

Bezugsgröße ist der steuerpflichtige Teil des Gewinns nach Teileinkünfteverfahren (R 17 Abs. 9 EStR).

Kein Antrag, keine Altersgrenze, keine Begrenzung auf einmal im Leben (§ 17 Abs. 3 EStG; anders als § 16 Abs. 4 EStG).
Typische Nachfrage: Ab welchem steuerpflichtigen Gewinn entfällt der Freibetrag bei der Veräußerung einer 50 %-Beteiligung vollständig?
2
Prüferfrage · eigene Seite
Ihr Mandant hat seinen Betrieb vor drei Jahren zu Buchwerten in eine GmbH eingebracht und will die Anteile jetzt verkaufen. Was passiert steuerlich?
Veräußerung innerhalb der Sperrfrist von sieben Jahren löst rückwirkend die Besteuerung des Einbringungsgewinns I im Einbringungsjahr aus (§ 22 Abs. 1 S. 1 UmwStG; rückwirkendes Ereignis i. S. d. § 175 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 AO).

Einbringungsgewinn I = gemeiner Wert des eingebrachten Betriebsvermögens im Einbringungszeitpunkt abzüglich Kosten und Buchwert, vermindert um je ein Siebtel für jedes seit dem Einbringungszeitpunkt abgelaufene Zeitjahr (hier um 3/7).

Der Einbringungsgewinn I ist kein begünstigter Gewinn nach § 16 Abs. 4, § 34 EStG (§ 22 Abs. 1 S. 1 Halbsatz 2 UmwStG).

Er gilt als nachträgliche Anschaffungskosten der Anteile (§ 22 Abs. 1 S. 4 UmwStG); der Veräußerungsgewinn aus den Anteilen unterliegt im Übrigen dem Teileinkünfteverfahren.
Typische Nachfrage: Kann die GmbH die zusätzlich besteuerten stillen Reserven aufstocken?
3
Klausurfrage · eigene Seite
Die M-GmbH ist seit 2019 mit 8 % an der börsennotierten A-AG beteiligt und erhält 2026 eine Dividende von 50.000 €. Wie ist die Dividende körperschaftsteuerlich zu behandeln?
Bei einer Beteiligung von weniger als 10 % zu Beginn des Kalenderjahres sind Dividenden nach § 8b Abs. 4 S. 1 KStG voll steuerpflichtig (Streubesitzdividenden). Eine Mindesthaltedauer kennt § 8b KStG nicht; § 3 Nr. 40 EStG liefert der GmbH hier keine Teilfreistellung.
Erst antworten, dann Begründung sehen

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Mustergliederung und Kernpunkte sind redaktionelle Inhalte von Steuerberaterexamen.io (Rechtsstand 2026, Stand 13.10.2026) – kein amtliches Prüfungsthema und keine Rechtsberatung.

Gegliedert ist gut. Vorgetragen ist besser.

In der Prüfung zählt, wie Sie das Thema in zehn Minuten frei und strukturiert vortragen. Üben Sie genau das – mit 30 Minuten Vorbereitung, Transkript und Bewertung.

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