Was gehört zu den nachträglichen Anschaffungskosten nach § 17 Abs. 2a EStG?
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Zum Thema Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften. Erst selbst antworten – dann aufdecken und ehrlich bewerten.
- 1Prüferfrage
Was gehört zu den nachträglichen Anschaffungskosten nach § 17 Abs. 2a EStG?
- Offene und verdeckte Einlagen, z. B. Zuzahlungen in die Kapitalrücklage (§ 17 Abs. 2a S. 3 Nr. 1 EStG).
- Darlehensverluste bei gesellschaftsrechtlich veranlasster Gewährung oder Stehenlassen in der Krise (§ 17 Abs. 2a S. 3 Nr. 2 EStG).
- Ausfälle von Bürgschaftsregressforderungen und vergleichbaren Forderungen (§ 17 Abs. 2a S. 3 Nr. 3 EStG).
- Gesellschaftsrechtliche Veranlassung, wenn ein fremder Dritter das Darlehen nicht gewährt oder zurückgefordert hätte (§ 17 Abs. 2a S. 4 EStG); Nutzungsvorteile sind keine AK (H 8.9 (Nutzungsvorteile) KStH).
Typische Nachfrage: Wirkt sich ein ausgefallenes Gesellschafterdarlehen in voller Höhe aus? - 2Klausurfrage · eigene Seite
Welcher der folgenden Vorgänge führt nicht zu nachträglichen Anschaffungskosten iSd § 17 Abs. 2a EStG?
Einlagen, gesellschaftsrechtlich veranlasste Darlehensverluste und Bürgschaftsausfälle nennt Nr. 1 bis 3 des § 17 Abs. 2a S. 3 EStG ausdrücklich. Ein Nutzungsvorteil (Zinsverzicht) ist dagegen kein einlagefähiges Wirtschaftsgut und erhöht die AK nicht (H 8.9 (Nutzungsvorteile) KStH).
Erst antworten, dann Begründung sehen - 3Klausurfrage · eigene Seite
C erleidet bei der Veräußerung einer 20 %-Beteiligung (seit 2015 gehalten) einen Verlust von 50.000 €. Wie wirkt sich dieser aus?
Das Teilabzugsverbot (§ 3c Abs. 2 EStG) gilt auch im Verlustfall: 60 % von 50.000 € = 30.000 € (BFH, Urteil vom 02.09.2014, IX R 43/13). Ein Verlustausschluss nach § 17 Abs. 2 S. 6 EStG greift nicht (Beteiligung seit mehr als fünf Jahren ≥ 1 %). Dieser § 17-Verlust ist nach § 2 Abs. 3 EStG mit anderen Einkünften ausgleichsfähig; § 20 Abs. 6 EStG betrifft Kapitaleinkünfte.
Erst antworten, dann Begründung sehen - 4Wissensfrage · eigene Seite
Wo ist der Verlustausschluss bei § 17 EStG geregelt?
§ 17 Abs. 2 S. 6 EStG: Buchst. a (unentgeltlich erworbene Anteile), Buchst. b (entgeltlich erworbene Anteile, die nicht fünf Jahre zu einer Beteiligung gehörten – Ausnahme: Begründung/Aufstockung).
- 5Wissensfrage · eigene Seite
Welche Vorgänge stehen der Veräußerung nach § 17 EStG gleich?
- verdeckte Einlage in eine KapGes (§ 17 Abs. 1 S. 2 EStG, gemeiner Wert)
- Auflösung, Kapitalherabsetzung mit Rückzahlung, Ausschüttung aus dem Einlagekonto (§ 17 Abs. 4 EStG)
Die Normen dazu
Die Vorschriften, die in Frage und Antwort zitiert werden – im amtlichen Wortlaut (Auszug).
§ 17 EStG – Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
[…]
(2a) ¹Anschaffungskosten sind die Aufwendungen, die geleistet werden, um die Anteile im Sinne des Absatzes 1 zu erwerben. ²Zu den Anschaffungskosten gehören auch die Nebenkosten sowie die nachträglichen Anschaffungskosten. ³Zu den nachträglichen Anschaffungskosten im Sinne des Satzes 2 gehören insbesondere
1. offene oder verdeckte Einlagen,
[…]
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Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften: Würden Sie den Klausurfall lösen?
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
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