Bagatellgrenze bei der Abfärbung nach BFH?
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- 1Wissensfrage
Bagatellgrenze bei der Abfärbung nach BFH?
Bei eigener gewerblicher Tätigkeit (Alt. 1): keine Abfärbung, wenn gewerbliche Nettoumsätze ≤ 3 % der Gesamtnettoumsätze und ≤ 24.500 € im VZ (kumulativ; BFH, Urteil vom 27.08.2014, VIII R 16/11).
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Die vermögensverwaltende V-GmbH & Co. KG hat als einzige Komplementärin die V-GmbH. Laut Gesellschaftsvertrag ist neben der GmbH auch der Kommanditist A (natürliche Person) zur Geschäftsführung befugt. Welche Einkünfte erzielt die KG?
§ 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG verlangt, dass nur die Kapitalgesellschaft(en) oder Nichtgesellschafter zur Geschäftsführung befugt sind. Die Befugnis des Kommanditisten A führt zur Entprägung (R 15.8 Abs. 6 EStR). Die KG bleibt vermögensverwaltend; die Rechtsform als Handelsgesellschaft begründet keine gewerblichen Einkünfte.
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Kommanditist B hat zur Finanzierung seiner Kommanditeinlage ein Bankdarlehen aufgenommen. Wie ist das Darlehen steuerlich zu behandeln?
Das Darlehen dient unmittelbar der Begründung der Beteiligung und ist daher negatives Sonderbetriebsvermögen II; entscheidend ist die wirtschaftliche Veranlassung (BFH, Beschluss vom 29.09.2011, IV B 55/10). Die Zinsen mindern als Sonderbetriebsausgaben den Gewinnanteil des B (2. Stufe der Gewinnermittlung). Schuldner ist B, nicht die KG.
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Was besagt das Korrespondenzprinzip?
Aufwand der Gesellschaft für Leistungen eines Gesellschafters wird in gleicher Höhe und zeitgleich als Sonderbetriebseinnahme erfasst (z. B. Pensionsrückstellung ↔ Aktivposten in der Sonderbilanz; BFH, Urteil vom 06.03.2014, IV R 14/11).
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Wo ist die Abfärbung geregelt, und gilt sie auch bei Verlusten?
§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG; nach S. 2 unabhängig davon, ob ein Gewinn oder Verlust erzielt wird bzw. die Beteiligungseinkünfte positiv oder negativ sind.
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Mitunternehmerschaft & Sonderbetriebsvermögen: Würden Sie den Klausurfall lösen?
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche