Anhang 2 III EStH

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder ist die Ländergruppeneinteilung ab dem Veranlagungszeitraum 2025 überarbeitet worden. Änderungen sind durch Fettdruck hervorgehoben. Gegenüber der Ländergruppeneinteilung zum 1. Januar 2024 ergeben sich insbesondere folgende Änderungen:

Amerikanisch-​Samoa: von Gruppe 3 nach Gruppe 2

Bahamas: von Gruppe 2 nach Gruppe 1

Brunei-​Darussalam: von Gruppe 2 nach Gruppe 1

Fidschi: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Guyana: von Gruppe 3 nach Gruppe 2

Irak: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Kuba: von Gruppe 3 nach Gruppe 2

Rumänien: von Gruppe 3 nach Gruppe 2

Saudi-​Arabien: von Gruppe 2 nach Gruppe 1

Seychellen: von Gruppe 3 nach Gruppe 2

Spanien: von Gruppe 2 nach Gruppe 1

St. Martin (niederländischer Teil): von Gruppe 2 nach Gruppe 1

Suriname: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Tonga: von Gruppe 4 nach Gruppe 3

Turks- und Caicosinseln: von Gruppe 2 nach Gruppe 1

Zypern: von Gruppe 2 nach Gruppe 1

Die Beträge des § 1 Absatz 3 Satz 2, des § 10 Absatz 1 Nummer 5 Satz 3, des § 32 Absatz 6 Satz 4, des § 33a Absatz 1 Satz 6 und Absatz 2 Satz 2 EStG sind ab dem Veranlagungszeitraum 2025 wie folgt anzusetzen:

in voller Höhe | mit 3/4 | mit 1/2 | mit 1/4

Wohnsitzstaat oder ‑ort des Steuerpflichtigen bzw. der unterhaltenen Person

1 | 2 | 3 | 4

Amerikanische Jungferninseln | Amerikanisch-Samoa | Albanien | Afghanistan

Andorra | Antigua und Barbuda | Argentinien | Ägypten

Australien | Aruba | Armenien | Algerien

Bahamas | Bahrain | Aserbaidschan | Angola

Belgien | Barbados | Belarus | Äquatorialguinea

Bermuda | Cookinseln | Belize | Äthiopien

Britische Jungferninseln | Curacao | Bosnien und Herzegowina | Bangladesch

Brunei Darussalam | Estland | Botsuana | Benin

Dänemark | Französisch- Polynesien | Brasilien | Bhutan

Färöer | Griechenland | Bulgarien | Bolivien, Plurinationaler Staat

Finnland | Guyana | Chile | Burkina Faso

Frankreich | Kroatien | China | Burundi

Gibraltar | Kuba | Costa Rica | Cabo Verde

Grönland | Lettland | Dominica | Côte d’Ivoire

Guam | Litauen | Dominikanische Republik | Dschibuti

Hongkong | Nauru | Ecuador | El Salvador

Insel Man | Nördliche Marianen | Fidschi | Eritrea

Irland | Oman | Gabun | Eswatini

Island | Panama | Georgien | Gambia

Israel | Polen | Grenada | Ghana

Italien | Portugal | Guatemala | Guinea

Japan | Puerto Rico | Irak | Guinea-Bissau

Kaimaninseln | Rumänien | Jamaika | Haiti

Kanada | Seychellen | Kasachstan | Honduras

Kanalinseln | Slowakei | Kolumbien | Indien

Katar | Slowenien | Kosovo | Indonesien

Korea, Republik | St. Kitts und Nevis | Lybien | Iran, Islamische Republik

Kuwait | St. Martin (französischer Teil) | Malaysia | Jemen

Liechtenstein | Trinidad und Tobago | Malediven | Jordanien

Luxemburg | Tschechien | Marshallinseln | Kambodscha

Macau | Ungarn | Mauritius | Kamerun

Malta | Uruguay | Mexiko | Kenia

Monaco | Moldau, Republik | Kirgisistan

Neukaledonien | Montenegro | Kiribati

Neuseeland | Niue | Komoren

Niederlande, Königreich der | Nordmazedonien | Kongo

Norwegen | Palau | Kongo, Demokratische Republik

Österreich | Paraguay | Korea, Demokratische Volksrepublik

Palästinensische Gebiete | Peru | Laos, Demokratische Volksrepublik

San Marino | Russische Föderation | Lesotho

Saudi Arabien | Serbien | Libanon

Schweden | St. Lucia | Liberia

Schweiz | St. Vincent und die Grenadinen | Madagaskar

Singapur | Südafrika | Malawi

Spanien | Suriname | Mali

St. Martin (niederländischer Teil) | Thailand | Marokko (einschl. Westsahara)

Taiwan | Tonga | Mauretanien

Turks- und Caicosinseln | Türkei | Mikronesien, Föderierte Staaten von

Vatikanstadt | Turkmenistan | Mongolei

Vereinigte Arabische Emirate | Tuvalu | Mosambik

Vereinigte Staaten | Myanmar

Vereinigtes Königreich | Namibia

Zypern | Nepal

Nicaragua

Niger

Nigeria

Pakistan

Papua Neuguinea

Philippinen

Ruanda

Salomonen

Sambia

Samoa

São Tomé und Principe

Senegal

Sierra Leone

Simbabwe

Somalia

Sri Lanka

Sudan

Südsudan

Syrien, Arabische Republik

Tadschikistan

Tansania, Vereinigte Republik

Timor-Leste

Togo

Tschad

Tunesien

Uganda

Ukraine

Usbekistan

Vanuatu

Venezuela, Bolivarische Republik

Vietnam

Zentralafrikanische Republik

Dieses Schreiben ersetzt ab dem Veranlagungszeitraum 2025 das BMF-​Schreiben vom 18. Dezember 2023 (BStBl I 2023, S. 2236).

1

Unter Beachtung der vom Europäischen Gerichtshof in seiner Entscheidung vom 16. Juni 2022 in der Rechtssache C-​328/20 vorgenommenen Wertungen und des Anwendungsvorrangs des Unionsrechts sind die Freibeträge für Kinder nach § 32 Abs. 6 Satz 4 und der Freibetrag nach § 33a Abs. 2 Satz 2 ungekürzt zu gewähren, wenn das Kind seinen Wohnsitz in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder in einem Staat, auf den das Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum Anwendung findet, hat.

2

Die Aufführung auf dieser Liste als „Wohnsitzstaat oder -ort“ erfolgt allein zum Erhalt der Übersichtlichkeit und hat keinen Einfluss auf die Position der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich der Anerkennung von Staaten und/oder Regierungen.