Anhang 1a IV EStH

Vorsorgeaufwendungen nach | Belgien | Irland | Lettland | Malta

§ 10 Absatz 1 Nummer 2 Buchstabe a EStG | 51,96 % | 73,81 % | 76,86 % | 51,96 %

§ 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Krankengeldanteil) | 39,11 % | 13,49 % | 2,93 % | 39,11 %

§ 10 Absatz 1 Nummer 3a EStG (Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld) | 8,94 % (1,68 %) | 12,70 % (2,38 %) | 16,81 % (10,18 %) | 8,94 % (1,68 %)

Gesamtaufwand | 100,00 % | 100,00 % | 96,60 % (3,40 % sonstige nicht Abziehbare) | 100,00 %

Für Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil | 99,07 % | 162,38 % | 172,68 % | 51,96 %

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Angaben in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeitrags.

Vorsorgeaufwendungen nach | Norwegen | Portugal | Spanien | Zypern

§ 10 Absatz 1 Nummer 2 Buchstabe a EStG | 51,96 % | 85,32 % | 96,88 % | 85,32 %

§ 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Krankengeldanteil) | 39,11 % | – | – | –

§ 10 Absatz 1 Nummer 3a EStG (Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld) | 8,94 % (1,68 %) | 14,68 % (2,75 %) | 3,12 % (3,12 %) | 14,68 % (2,75 %)

Gesamtaufwand | 100,00 % | 100,00 % | 100,00 % | 100,00 %

Für Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil | 93,93 % | 184,21 % | 486,01 % | 85,32 %

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Die Abweichung in der Summe beruht auf der Rundung der Einzelwerte.

Anwendungsbeispiel:

Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2025 in Belgien einen Globalbeitrag i. H. v. 1.000 €.

Lösung:

A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen:

– Altersvorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Absatz 1 Nummer 2 Buchstabe a EStG i. H. v. 519,60 € (= 51,96 % von 1.000 €),

– Beiträge zur Basiskranken‑ und gesetzlichen Pflegeversicherung i. S. d. § 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und Buchstabe b EStG i. H. v. 391,10 € (= 39,11 % von 1.000 €),

– Beiträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Absatz 1 Nummer 3a EStG i. H. v. 89,40 € (= 8,94 % von 1.000 €, darin enthalten 16,80 € = 1,68 % von 1.000 € für Krankengeld und 72,60 € = 7,26 % von 1.000 € für die weiteren sonstigen Vorsorgeaufwendungen).

Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG ist ein Arbeitgeberanteil i. H. v. 990,70 € (= 99,07 % von 1.000 €) anzusetzen.

Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von elektronischen Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber für das Kalenderjahr 2025 vorzunehmen (s. Abschnitt I Tz. 15 Buchstabe a des für Kalenderjahre ab 2025 maßgeblichen BMF-Schreibens vom 5. September 2024 [BStBl I Seite 1255]).

Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2025 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.

Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.