Anhang 16 I.2 EStH
Aus dem amtlichen WortlautA. Schuldzinsen als Betriebsausgaben Der Zahlungsverkehr des Steuerpflichtigen kann betrieblich oder privat (durch die persönliche Lebenssphäre) veranlaßt sein. Für die steuerliche Behandlung eines Kontokorrentkontos kommt es deshalb darauf an, wie die einzelnen darüber…
Amtlicher Wortlaut
A.
Schuldzinsen als Betriebsausgaben
Der Zahlungsverkehr des Steuerpflichtigen kann betrieblich oder privat (durch die persönliche Lebenssphäre) veranlaßt sein. Für die steuerliche Behandlung eines Kontokorrentkontos kommt es deshalb darauf an, wie die einzelnen darüber geleisteten Zahlungen veranlaßt sind.
I.
Getrennte Kontokorrentkonten
1.
Kontokorrentkonten für den betrieblich und privat veranlaßten Zahlungsverkehr
Beispiel:
2.
Mehrere Kontokorrentkonten für den betrieblich veranlaßten Zahlungsverkehr
8
Rdnr. 8-10 durch BFH-Rechtsprechung überholt und nicht mehr anzuwenden >BMF vom 02.11.2018 (BStBl I S. 1207), Rdnr. 46, Anhang 16 I 1
II.
Gemischtes Kontokorrentkonto
1.
Ermittlung des dem Betriebsvermögen zuzurechnenden Sollsaldos
2.
Berechnung der als Betriebsausgaben abziehbaren Schuldzinsen
"Zinszahl" = ("Kapital x Tage")/100
Am Ende der Rechnungsperiode werden die Zinszahlensummen der Soll‑ und Habenseite addiert und durch einen Zinsdivisor (360/"Zinsfuß") geteilt.
Buchungen gesamt DM | betrieblich DM | Zinstage | Zinszahlen | privat DM | Zinstage | Zinszahlen
Saldo | 1.1. | 0 | 0 | 1 | 0
Abbuchung | 2.1. | – 15.000 | – 10.000 | – 5.000
Saldo | 2.1. | – 15.000 | – 10.000 | 1 | 10.000 x 1 100 = 100 S | – 5.000 | 1 | 5.000 x 1 100 = 50 S
bis Einlage | 3.1. | + 5.000 | + 5.000
Saldo | 3.1. | – 10.000 | – 10.000 | 7 | 10.000 x 7 100 = 700 S | 0
bis Betriebs- Einnahme | 10.1. | + 15.000 | + 15.000
Saldo | 10.1. | + 5.000 | + 5.000 | 10 | 5.000 x 10 100 = 500 H | 0
bis Abbuchung | 20.1. | – 8.000 | – 8.000
Saldo | 20.1. | – 3.000 | – 3.000 | 11 | 3.000 x 11 100 = 330 S | 0
bis Betriebs- Einnahme | 31.1. | + 3.000 | + 3.000
Saldo | 31.1. | 0 | 0 | 500 H 1.130 S | 0 | 50 S
Bei einem Schuldzinssatz in Höhe von 9 v. H. und einem Guthabenzinssatz in Höhe von 1 v. H. ergeben sich am Ende der Rechnungsperiode folgende Zinsen:
– | private Schuldzinsen: | 50 x 9 360 | = | 1,25 DM
– | betriebliche Schuldzinsen: | 1.130 x 9 360 | = | 28,25 DM
– | betriebliche Guthabenzinsen: | 500 x 1 360 | = | 1,38 DM
3.
Schätzung
B.
Schuldzinsen als Werbungskosten
C.
Zeitliche Anwendung
Amtliches Werk (§ 5 UrhG), Einkommensteuer-Richtlinien und Hinweise (EStR/EStH), Fassung 2025. Originaltext beim Bundesministerium der Finanzen.
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