H E 13c.1 (Berechnung des Verschonungsabschlags) ErbStH
Aus dem amtlichen WortlautBeispiel 1: Vater V schenkt seinem Sohn S begünstigtes Vermögen im Wert von 50 000 000 EUR. Ein Antrag auf Optionsverschonung wurde nicht gestellt. begünstigtes Vermögen | 50 000 000 EUR | 50 000 000 EUR Verschonungsabschlag bei der Regelverschonung in % | 85 % Schwellenwert |…
Amtlicher Wortlaut
Beispiel 1:
Vater V schenkt seinem Sohn S begünstigtes Vermögen im Wert von 50 000 000 EUR. Ein Antrag auf Optionsverschonung wurde nicht gestellt.
begünstigtes Vermögen | 50 000 000 EUR | 50 000 000 EUR
Verschonungsabschlag bei der Regelverschonung in % | 85 %
Schwellenwert | ./. 26 000 000 EUR
übersteigender Wert | 24 000 000 EUR
Minderung des Verschonungsabschlags 24 000 000 EUR : 750 000 EUR = | ./. 32 %
zu gewährender Verschonungsabschlag in % | 53 %
Verschonungsabschlag 53 % von 50 000 000 EUR | ./. 26 500 000 EUR
verbleiben | 23 500 000 EUR
Abzugsbetrag | ./. 0 EUR
steuerpflichtiges Vermögen | 23 500 000 EUR
Beispiel 2:
Sachverhalt wie in Beispiel 1. Ein Antrag auf Optionsverschonung wurde gestellt.
begünstigtes Vermögen | 50 000 000 EUR | 50 000 000 EUR
Verschonungsabschlag bei der Optionsverschonung in % | 100 %
Schwellenwert | ./. 26 000 000 EUR
übersteigender Wert | 24 000 000 EUR
Minderung des Verschonungsabschlags 24 000 000 EUR : 750 000 EUR = | ./. 32 %
zu gewährender Verschonungsabschlag in % | 68 %
Verschonungsabschlag 68 % von 50 000 000 EUR | ./. 34 000 000 EUR
verbleiben | 16 000 000 EUR
Abzugsbetrag | ./. 0 EUR
steuerpflichtiges Vermögen | 16 000 000 EUR
Amtliches Werk (§ 5 UrhG), Erbschaftsteuer-Richtlinien und Hinweise (ErbStR/ErbStH), Fassung 2020. Originaltext beim Bundesministerium der Finanzen.
Gesetzliche Grundlage
§ 13c ErbStG – Verschonungsabschlag bei Großerwerben von begünstigtem Vermögen
(1) Überschreitet der Erwerb von begünstigtem Vermögen im Sinne des § 13b Absatz 2 die Grenze des § 13a Absatz 1 Satz 1 von 26 Millionen Euro, verringert sich auf Antrag des Erwerbers der Verschonungsabschlag nach § 13a Absatz 1 oder Absatz 10 um jeweils einen Prozentpunkt für jede vollen 750 000 Euro, die der Wert des begünstigten Vermögens im Sinne des § 13b Absatz 2 den Betrag von 26 Millionen Euro übersteigt. Im Fall des § 13a Absatz 10 wird ab einem Erwerb von begünstigtem Vermögen im Sinne des § 13b Absatz 2 in Höhe von 90 Millionen Euro ein Verschonungsabschlag nicht mehr gewährt. (2)…
§ 13c ErbStG im Volltext →Weitere Verwaltungsanweisungen zu § 13c ErbStG
- R E 13c.1 ErbStR – Abschmelzmodell - AllgemeinesErbStH
- R E 13c.2 ErbStR – Verstoß gegen die VerschonungsvoraussetzungenErbStH
- R E 13c.3 ErbStR – Ergänzende Vorschriften beim AbschmelzmodellErbStH
- R E 13c.4 ErbStR – Berücksichtigung mehrerer Erwerbe begünstigten VermögensErbStH
- R E 13c.5 ErbStR – Begünstigte Erwerbe bei FamilienstiftungenErbStH
- H E 13c.4 (Berücksichtigung früherer Erwerbe) ErbStH – Berücksichtigung früherer ErwerbeErbStH
BFH-Rechtsprechung zu § 13c ErbStG
6 von 9 zugeordneten Entscheidungen.
- BFH, Urteil vom 15.05.2024, II R 12/211. Der Transfer der Steuerbegünstigung für Betriebsvermögen, für vermieteten Wohnraum und für das selbstgenutzte Familienheim unter Miterben setzt voraus, dass die Übertragung der Vermögenswerte im Rahmen der Teilung…
- BFH, Urteil vom 23.06.2015, II R 39/131. Ein Familienheim i.S. des § 13 Abs. 1 Nr. 4c Satz 1 ErbStG setzt u.a. voraus, dass der begünstigte Erwerber nach dem Erbfall die in einem bebauten Grundstück i.S. des § 181 Abs. 1 Nr. 1 bis 5 BewG befindliche Wohnung…
- BFH, Urteil vom 11.12.2014, II R 24/141. Eine Steuerbegünstigung nach § 13c ErbStG scheidet aus, wenn das von Todes wegen erworbene Grundstück zum Zeitpunkt der Entstehung der Erbschaftsteuer weder zu Wohnzwecken vermietet noch zu einer solchen Vermietung…
- BFH, Urteil vom 11.12.2014, II R 25/14Wird ein bebautes Erbbaugrundstück, das der Erbbauberechtigte zu Wohnzwecken vermietet, von Todes wegen erworben, ist bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs des (neuen) Grundstückseigentümers ein verminderter…
- BFH, Urteil vom 11.12.2014, II R 30/141. Eine Steuerbegünstigung nach § 13c ErbStG scheidet aus, wenn von Todes wegen ein Grundstück mit einem nicht bezugsfertigen Gebäude erworben wird . 2. Für die Beurteilung, ob die Voraussetzungen der Steuerbegünstigung…
- BFH, Urteil vom 11.09.2013, II R 37/121. Pflege i.S. des § 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG ist die regelmäßige und dauerhafte Fürsorge für das körperliche, geistige oder seelische Wohlbefinden einer wegen Krankheit, Behinderung, Alters oder eines sonstigen Grundes…
Wissen ist gut. Prüfungsreif ist besser.
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche