Kurzvortrag · Körperschaftsteuer

Kurzvortrag: Die körperschaftsteuerliche Organschaft

Ein Thema, wie es in der mündlichen Steuerberaterprüfung gezogen werden kann. Bereiten Sie es vor wie im Prüfungsraum – 30 Minuten, Gliederung, Kernaussagen mit Normen – und vergleichen Sie dann mit unserer Mustergliederung in 6 Punkten und den 8 Kernpunkten, die ein starker Vortrag enthält.

Stand: 13.10.2026Rechtsstand 2026 · redaktioneller InhaltThema 17 von 30

Challenge

Thema ziehen – 30 Minuten Vorbereitung

Wie in der Prüfung: Sie haben eine halbe Stunde, um „Die körperschaftsteuerliche Organschaft“ zu gliedern. Notieren Sie Ihre Gliederung und die Kernaussagen – danach sehen Sie unsere Mustergliederung und prüfen, was Ihnen gefehlt hätte.

30:00

Mustergliederung

Einleitung: Zweck – Verlustverrechnung im Konzern
Organträger und Organgesellschaft
Finanzielle Eingliederung
Gewinnabführungsvertrag
Rechtsfolgen und Besonderheiten der Einkommensermittlung
Fazit mit Hinweis auf Gewerbe- und Umsatzsteuer

Kernpunkte – was hatten Sie?

Organgesellschaft: Europäische Gesellschaft, AG oder KGaA (§ 14 Abs. 1 KStG) bzw. andere Kapitalgesellschaft wie die GmbH (§ 17 KStG) mit Geschäftsleitung im Inland und Sitz in der EU/im EWR.
Organträger: natürliche Person, nicht steuerbefreite Körperschaft oder gewerblich tätige Personengesellschaft; statt unbeschränkter Steuerpflicht wird verlangt, dass die Beteiligung ununterbrochen einer inländischen Betriebsstätte des Organträgers zuzuordnen ist (§ 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 KStG).
Finanzielle Eingliederung: Mehrheit der Stimmrechte ununterbrochen vom Beginn des Wirtschaftsjahres der Organgesellschaft an (§ 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 KStG).
Gewinnabführungsvertrag auf mindestens fünf Zeitjahre, während der gesamten Geltungsdauer tatsächlich durchgeführt; Wirksamwerden bis zum Ende des Wirtschaftsjahres (§ 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 3, S. 2 KStG); bei der GmbH Verlustübernahme durch Verweis auf § 302 AktG (§ 17 Abs. 1 S. 2 Nr. 2 KStG).
Rechtsfolge: Einkommen der Organgesellschaft wird dem Organträger zugerechnet; Ausgleichszahlungen an Minderheitsgesellschafter versteuert die Organgesellschaft selbst (§ 16 KStG).
Vororganschaftliche Verluste der Organgesellschaft sind während der Organschaft nicht abziehbar; § 8b KStG wird erst beim Organträger angewandt (Bruttomethode, § 15 S. 1 Nr. 1, 2 KStG).
Mehr- und Minderabführungen mit organschaftlicher Ursache (§ 14 Abs. 4 KStG).
Gewerbesteuer: Organgesellschaft gilt als Betriebsstätte des Organträgers (§ 2 Abs. 2 S. 2 GewStG); umsatzsteuerliche Organschaft folgt eigenen Regeln (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG).

Erst die Uhr, dann die Lösung: So trainieren Sie, was in der Prüfung zählt.Kurzvortrag mit KI-Kommission üben →

Vorgaben für den Vortrag

Drei Themen zur Wahl, eine halbe Stunde Vorbereitung – die Vortragsdauer bestimmt die Kammer.

Für den Vortrag erhält jeder Bewerber eine halbe Stunde vor Beginn der Prüfung drei Themen zur Wahl. Die Vortragsdauer regelt die DVStB nicht; die Kammern geben sie unterschiedlich vor: höchstens 10 Minuten in NRW, München und Schleswig-Holstein, etwa 10 Minuten in Hamburg, Hessen, Nürnberg, Rheinland-Pfalz und Sachsen, mindestens fünf und höchstens sieben Minuten in Berlin.

Quellen:

8 weitere Quellen

Die Normen zum Thema

Im Wortlaut, mit Verwaltungsanweisungen und Rechtsprechung – zum Nachschlagen nach der Vorbereitung.

Challenge

Nachfragen zum Thema

Nach dem Vortrag kommen oft Fragen zu denselben Normen. Erst selbst antworten, dann aufdecken.

1
Klausurfrage · eigene Seite
Die M-GmbH ist seit 2019 mit 8 % an der börsennotierten A-AG beteiligt und erhält 2026 eine Dividende von 50.000 €. Wie ist die Dividende körperschaftsteuerlich zu behandeln?
Bei einer Beteiligung von weniger als 10 % zu Beginn des Kalenderjahres sind Dividenden nach § 8b Abs. 4 S. 1 KStG voll steuerpflichtig (Streubesitzdividenden). Eine Mindesthaltedauer kennt § 8b KStG nicht; § 3 Nr. 40 EStG liefert der GmbH hier keine Teilfreistellung.
Erst antworten, dann Begründung sehen
2
Klausurfrage · eigene Seite
Die M-GmbH veräußert ihre 5 %-Beteiligung an der B-AG mit einem Veräußerungsgewinn von 200.000 €. Wie hoch ist die außerbilanzielle Korrektur insgesamt?
Veräußerungsgewinne bleiben nach § 8b Abs. 2 KStG unabhängig von der Beteiligungshöhe außer Ansatz – die Streubesitzregel gilt nur für Bezüge. Nach § 8b Abs. 3 S. 1 KStG gelten 5 % des Gewinns (10.000 €) als nicht abziehbare BA. Netto werden 190.000 € gekürzt.
Erst antworten, dann Begründung sehen
3
Klausurfrage · eigene Seite
Die G-GmbH ist seit 2018 mit 12 % an der inländischen T-GmbH beteiligt und erhält 2026 eine Dividende von 100.000 €. Wie hoch ist der Betrag, der aus der Dividende letztlich im Gewerbeertrag enthalten ist?
KSt: 10 % erreicht → − 100.000 € und + 5.000 € (§ 8b Abs. 1 KStG und § 8b Abs. 5 KStG); im Gewinn nach § 7 GewStG sind also 5.000 € enthalten. GewSt: Die Schachtelgrenze von 15 % (§ 9 Nr. 2a GewStG) ist nicht erreicht. Daher wird nach § 8 Nr. 5 GewStG die außer Ansatz gebliebene Dividende abzüglich der nicht abziehbaren BA (100.000 € − 5.000 € = 95.000 €) hinzugerechnet. Insgesamt sind 100.000 € im Gewerbeertrag enthalten.
Erst antworten, dann Begründung sehen

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Mustergliederung und Kernpunkte sind redaktionelle Inhalte von Steuerberaterexamen.io (Rechtsstand 2026, Stand 13.10.2026) – kein amtliches Prüfungsthema und keine Rechtsberatung.

Gegliedert ist gut. Vorgetragen ist besser.

In der Prüfung zählt, wie Sie das Thema in zehn Minuten frei und strukturiert vortragen. Üben Sie genau das – mit 30 Minuten Vorbereitung, Transkript und Bewertung.

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