Was sind anschaffungsnahe Herstellungskosten?

• § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG: Instandsetzungs- und Modernisierungsaufwendungen innerhalb von drei Jahren nach Anschaffung eines Gebäudes
• Grenze: mehr als 15 % der Gebäude-AK, ohne Umsatzsteuer
• Einbezogen auch Schönheitsreparaturen (BFH, Urteil vom 14.06.2016, IX R 22/15); ausgenommen Erweiterungen und jährlich übliche Erhaltungsarbeiten (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a S. 2 EStG)
• Unabhängig von der handelsrechtlichen Einordnung (BFH, Urteil vom 14.06.2016, IX R 22/15); in der HB Erhaltungsaufwand, soweit § 255 Abs. 1 oder 2 HGB nicht eingreift

Bezugsgröße der 15 %-Grenze sind nur die AK des Gebäudes: 15 % × 400.000 € = 60.000 €. Die Aufwendungen (netto) übersteigen die Grenze und fallen in den Dreijahreszeitraum → in voller Höhe von 70.000 € anschaffungsnahe HK (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG), nicht nur der übersteigende Teil.

Die Grunderwerbsteuer ist eine Anschaffungsnebenkostenposition (§ 255 Abs. 1 S. 2 HGB). Grundschuldkosten und Bereitstellungszinsen betreffen die Finanzierung und gehören nicht zu den AK (§ 255 Abs. 1 S. 1 HGB); bei betrieblicher Veranlassung sind sie Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4 EStG). Abziehbare Vorsteuer gehört nach § 9b Abs. 1 EStG nicht zu den AK.

Ungekürzt. Skonto mindert die AK erst bei Inanspruchnahme (H 6.2 (Skonto) EStH).

Abziehbare Vorsteuer gehört nicht zu den AK/HK (§ 9b Abs. 1 EStG); nicht abziehbare Vorsteuer erhöht die AK/HK (R 9b Abs. 1 EStR).