Änderung bei nachträglich bekannten Tatsachen, die zu einer höheren Steuer führen?
Ihre Antwort? Diese und 4 weitere Fragen
Zum Thema Änderung wegen neuer Tatsachen. Erst selbst antworten – dann aufdecken und ehrlich bewerten.
- 1Wissensfrage
Änderung bei nachträglich bekannten Tatsachen, die zu einer höheren Steuer führen?
§ 173 Abs. 1 Nr. 1 AO – unabhängig vom Verschulden.
- 2Klausurfrage · eigene Seite
Der bestandskräftige ESt-Bescheid enthält keine Spenden. Der Steuerpflichtige hatte die Zuwendungsbestätigung vorliegen, aber die ausdrücklich nach Spenden fragende Zeile im Vordruck übersehen. Andere Änderungen stehen nicht an. Kann er die Änderung nach § 173 AO erreichen?
Die Spenden sind eine nachträglich bekannte Tatsache, die zu einer niedrigeren Steuer führt (§ 173 Abs. 1 Nr. 2 AO). Die Nichtbeachtung einer ausdrücklichen Frage zu diesem Vorgang im Vordruck begründet regelmäßig grobes Verschulden (AEAO zu § 173 Nr. 5.1.3). Ein Zusammenhang mit steuererhöhenden Tatsachen (Nr. 2 S. 2) fehlt, und ohne andere Änderung bietet auch § 177 AO keinen Ansatzpunkt (AEAO zu § 177 Nr. 2).
Erst antworten, dann Begründung sehen - 3Klausurfrage · eigene Seite
Nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO sind nachträglich bekannt gewordene Einnahmen von 4.000 € zu erfassen. Zugleich werden grob schuldhaft nicht erklärte Werbungskosten von 5.000 € bekannt (kein Zusammenhang). Was ergibt sich (vereinfachte Saldierung)?
Die Werbungskosten sind wegen groben Verschuldens nicht nach Nr. 2 zu berücksichtigen, aber als materieller Fehler nach § 177 Abs. 1 AO gegenzurechnen (AEAO zu § 177 Nr. 1) – jedoch nur bis zur Untergrenze der bisher festgesetzten Steuer (AEAO zu § 177 Nr. 3). Die Steuer bleibt daher unverändert; 1.000 € bleiben unberücksichtigt.
Erst antworten, dann Begründung sehen - 4Wissensfrage · eigene Seite
Grobe Fahrlässigkeit?
Außerachtlassen der nach den persönlichen Verhältnissen zumutbaren Sorgfalt in ungewöhnlichem Maße und nicht entschuldbarer Weise (AEAO zu § 173 Nr. 5.1).
- 5Wissensfrage · eigene Seite
Wann ist das Verschulden bei Nr. 2-Tatsachen unbeachtlich?
Bei unmittelbarem oder mittelbarem Zusammenhang mit Tatsachen nach Nr. 1 (§ 173 Abs. 1 Nr. 2 S. 2 AO; AEAO zu § 173 Nr. 6.1). Neue Einkünfte einer Einkunftsart werden nicht in Einnahmen und Ausgaben aufgespalten (AEAO zu § 173 Nr. 6.2).
Das ganze Thema lernen
Weitere Fragen zu Änderung wegen neuer Tatsachen
- Welcher der folgenden Umstände ist keine Tatsache im Sinne des § 173 Abs. 1 AO?Klausurfrage
- Für die ESt 2022 fand eine Außenprüfung statt; der aufgrund der Prüfung geänderte Bescheid ist bestandskräftig. Später erfährt das FA von nicht …Klausurfrage
- Was ist eine Tatsache im Sinne des § 173 AO?Prüferfrage
- Wann trifft den Steuerpflichtigen grobes Verschulden im Sinne des § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO?Prüferfrage
- Erklären Sie die Funktion des § 177 AO.Prüferfrage
- Welche Wirkung hat eine Außenprüfung auf die Änderbarkeit nach § 173 AO?Prüferfrage
- Tatsache i. S. d. § 173 AO?Wissensfrage
- Änderung zugunsten wegen neuer Tatsachen – Voraussetzung?Wissensfrage
Änderung wegen neuer Tatsachen: Würden Sie den Klausurfall lösen?
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche