Wann wird eine Leistung „an einen Unternehmer für dessen Unternehmen“ erbracht, und wie weist der leistende Unternehmer das nach?

- Empfänger muss Unternehmer sein und die Leistung für unternehmerische Zwecke beziehen. - Gleichgestellt: nicht unternehmerisch tätige juristische Personen mit USt-IdNr. und gemischt tätige juristische Personen (§ 3a Abs. 2 S. 3 UStG). - Nachweis bei EU-Empfängern regelmäßig durch Verwendung einer gültigen USt-IdNr. (Abschn. 3a.2 Abs. 9 UStAE). - Bestätigungsverfahren nach § 18e UStG.

Umsatzsteuer / Umsatzsteuer-Anwendungserlass

Änderung des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses; Abschnitt 18e.1 UStAE - Bestätigung einer ausländischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer

Hierzu: BMF-Schreiben vom 06.06.2025 - III C 5 - S 7427-d/00014/001/002 -

BMF-Schreiben vom 06.06.2025GZ: III C 5 - S 7427-d/00014/001/002Amtliche Quelle

Zitierte Normen

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§ 18e UStGBestätigungsverfahren

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Wann wird eine Leistung „an einen Unternehmer für dessen Unternehmen“ erbracht, und wie weist der leistende Unternehmer das nach?
Empfänger muss Unternehmer sein und die Leistung für unternehmerische Zwecke beziehen.

Gleichgestellt: nicht unternehmerisch tätige juristische Personen mit USt-IdNr. und gemischt tätige juristische Personen (§ 3a Abs. 2 S. 3 UStG).

Nachweis bei EU-Empfängern regelmäßig durch Verwendung einer gültigen USt-IdNr. (Abschn. 3a.2 Abs. 9 UStAE).

Bestätigungsverfahren nach § 18e UStG.
Typische Nachfrage: Welche Pflichten treffen den deutschen Unternehmer, wenn er eine B2B-Leistung an einen EU-Kunden erbringt?

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BFH-Entscheidungen zu § 18e UStG

Verwaltungsanweisungen zu § 18e UStG

Wortlaut des BMF-Schreibens

Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin Nur per E-Mail Oberste Finanzbehörden der Länder Wilhelmstraße 97 10117 Berlin 6. Juni 2025 – E-Mail-Verteiler U 1 – – E-Mail-Verteiler U 2 – Betreff: Änderung des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses; Abschnitt 18e.1 UStAE - Bestätigung einer ausländischen UmsatzsteuerIdentifikationsnummer GZ: III C 5 - S 7427-d/00014/001/002 DOK: COO.7005.100.2.11418369 (bei Antwort bitte GZ und DOK angeben) Inhaltsverzeichnis I. Allgemeines ............................................................................................................................................................... 1 II. Änderung des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses ............................................................................... 2 Anwendungsregelung..................................................................................................................................................... 2 Schlussbestimmungen ................................................................................................................................................... 3 Nach Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt Folgendes: I. 1 Allgemeines Abschnitt 18e.1 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses wird geändert. Es wird geregelt, dass Anfragen zur Bestätigung ausländischer Umsatzsteuer-Identifikationsnummern nach § 18e UStG ausschließlich über die vom Bundeszentralamt für Steuern im Internet bereitgestellte OnlineAbfrage durchgeführt werden können. II. 2 Änderung des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses Der Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) vom 1. Oktober 2010, BStBl I S. 846, der zuletzt durch das BMF-Schreiben vom 31. März 2025 – III C 2 – S 7124/00010/002/109 (COO.7005.100.3.11635505), BStBl I S. 977, geändert worden ist, wird in Abschnitt 18e.1 wie folgt geändert: 1. Absatz 1 wird wie folgt gefasst: „(1) Anfragen zur Bestätigung einer ausländischen USt-IdNr. kann jeder Inhaber einer deutschen USt-IdNr. stellen.“ 2. Absatz 2 wird wie folgt geändert: a) Satz 1 wird wie folgt gefasst: „1Unternehmer können einfache und qualifizierte Bestätigungsanfragen über das Internet (www.bzst.de) an das BZSt stellen.“ b) Satz 2 wird wie folgt gefasst: „2Neben der Anfrage zu einzelnen USt-IdNrn. besteht auch die Möglichkeit, gleichzeitige Anfragen zu mehreren USt-IdNrn. durchzuführen.“ c) In Satz 3 wird nach dem Wort „Aufbewahrung“ das Wort „des“ durch das Wort „eines“ ersetzt. 3. Absatz 4 Satz 4 wird gestrichen. 4. Absatz 5 wird gestrichen. Anwendungsregelung 3 Die Grundsätze dieses Schreibens sind ab dem 20. Juli 2025 anzuwenden. Schlussbestimmungen Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht. Es steht ab sofort für eine Übergangszeit auf den Internetseiten des Bundesministeriums der Finanzen (https://www.bundesfinanzministerium.de) zur Verfügung. Im Auftrag

Wortlaut aus dem amtlichen BMF-Dokument. Zeilenumbrüche der PDF-Textfassung sind erhalten.

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