Kurzvortrag · Bilanzsteuerrecht

Kurzvortrag: Rückstellungen in Handels- und Steuerbilanz

Ein Thema, wie es in der mündlichen Steuerberaterprüfung gezogen werden kann. Bereiten Sie es vor wie im Prüfungsraum – 30 Minuten, Gliederung, Kernaussagen mit Normen – und vergleichen Sie dann mit unserer Mustergliederung in 6 Punkten und den 7 Kernpunkten, die ein starker Vortrag enthält.

Stand: 13.10.2026Rechtsstand 2026 · redaktioneller InhaltThema 26 von 30

Challenge

Thema ziehen – 30 Minuten Vorbereitung

Wie in der Prüfung: Sie haben eine halbe Stunde, um „Rückstellungen in Handels- und Steuerbilanz“ zu gliedern. Notieren Sie Ihre Gliederung und die Kernaussagen – danach sehen Sie unsere Mustergliederung und prüfen, was Ihnen gefehlt hätte.

30:00

Mustergliederung

Einleitung: Funktion der Rückstellung (Vorsichtsprinzip, periodengerechte Erfassung)
Ansatz nach § 249 HGB
Steuerliche Ansatzbeschränkungen
Bewertung in der Handelsbilanz
Bewertung in der Steuerbilanz
Fazit

Kernpunkte – was hatten Sie?

Passivierungspflicht für ungewisse Verbindlichkeiten, drohende Verluste aus schwebenden Geschäften, unterlassene Instandhaltung mit Nachholung innerhalb von drei Monaten, Abraumbeseitigung im Folgejahr und Kulanzleistungen (§ 249 Abs. 1 HGB); im Übrigen Verbot (§ 249 Abs. 2 S. 1 HGB).
Voraussetzungen der Verbindlichkeitsrückstellung: Außenverpflichtung, wirtschaftliche Verursachung vor dem Stichtag, Wahrscheinlichkeit der Inanspruchnahme (R 5.7 EStR).
Steuerliche Verbote bzw. Beschränkungen: Drohverluste (§ 5 Abs. 4a EStG), Jubiläumszuwendungen (§ 5 Abs. 4 EStG), Schutzrechtsverletzungen (§ 5 Abs. 3 EStG), künftige AK/HK (§ 5 Abs. 4b EStG).
HB: Erfüllungsbetrag nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung einschließlich künftiger Preis- und Kostensteigerungen (§ 253 Abs. 1 S. 2 HGB); Abzinsung bei Restlaufzeit über einem Jahr mit dem durchschnittlichen Marktzins (§ 253 Abs. 2 HGB).
StB: Bewertungsgrundsätze des § 6 Abs. 1 Nr. 3a EStG – Erfahrungen der Vergangenheit, Sachleistungsverpflichtungen zu Einzelkosten und angemessenen Gemeinkosten, Gegenrechnung künftiger Vorteile, Ansammlung, Abzinsung mit 5,5 %, Wertverhältnisse am Stichtag.
Der handelsrechtliche Wert bildet die Obergrenze für den steuerlichen Ansatz.
Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG mit Rechnungszins von 6 % und Teilwertverfahren.

Erst die Uhr, dann die Lösung: So trainieren Sie, was in der Prüfung zählt.Kurzvortrag mit KI-Kommission üben →

Vorgaben für den Vortrag

Drei Themen zur Wahl, eine halbe Stunde Vorbereitung – die Vortragsdauer bestimmt die Kammer.

Für den Vortrag erhält jeder Bewerber eine halbe Stunde vor Beginn der Prüfung drei Themen zur Wahl. Die Vortragsdauer regelt die DVStB nicht; die Kammern geben sie unterschiedlich vor: höchstens 10 Minuten in NRW, München und Schleswig-Holstein, etwa 10 Minuten in Hamburg, Hessen, Nürnberg, Rheinland-Pfalz und Sachsen, mindestens fünf und höchstens sieben Minuten in Berlin.

Quellen:

8 weitere Quellen

Die Normen zum Thema

Im Wortlaut, mit Verwaltungsanweisungen und Rechtsprechung – zum Nachschlagen nach der Vorbereitung.

Challenge

Nachfragen zum Thema

Nach dem Vortrag kommen oft Fragen zu denselben Normen. Erst selbst antworten, dann aufdecken.

1
Klausurfrage · eigene Seite
Die X-GmbH hat im November 2025 Rohstoffe zur Lieferung im Februar 2026 zum Festpreis von 50.000 € gekauft. Am 31.12.2025 beträgt der Wiederbeschaffungspreis 42.000 €. Wie ist zu bilanzieren?
Es liegt ein schwebendes Beschaffungsgeschäft vor (R 5.7 Abs. 7 EStR); der Verpflichtungsüberschuss beträgt 8.000 €. HB: Passivierungspflicht (§ 249 Abs. 1 S. 1 HGB). StB: Verbot nach § 5 Abs. 4a S. 1 EStG. Eine Abschreibung scheidet aus, da die Rohstoffe am Stichtag noch nicht geliefert und aktiviert sind.
Erst antworten, dann Begründung sehen
2
Klausurfrage · eigene Seite
Eine 2025 notwendige Dachreparatur wird aus Kapazitätsgründen erst im April 2026 durchgeführt (Wj = Kj). Ist eine Rückstellung zu bilden?
Eine Rückstellung für unterlassene Instandhaltung setzt die Nachholung innerhalb von drei Monaten voraus (§ 249 Abs. 1 S. 2 Nr. 1 HGB), hier also bis 31.3.2026. Bei Nachholung im April besteht ein Passivierungsverbot (§ 249 Abs. 2 S. 1 HGB), das über die Maßgeblichkeit auch steuerlich gilt (R 5.7 Abs. 11 EStR). Eine Außenverpflichtung besteht nicht.
Erst antworten, dann Begründung sehen
3
Klausurfrage · eigene Seite
Einem Mitarbeiter, der seit sieben Jahren im Betrieb ist, wurde schriftlich eine Prämie zum 25-jährigen Dienstjubiläum zugesagt. Wie ist zum Stichtag zu verfahren?
Handelsrechtlich ist die Jubiläumszusage eine ungewisse Verbindlichkeit → Passivierungspflicht (§ 249 Abs. 1 S. 1 HGB; R 5.7 Abs. 2 EStR). Steuerlich verlangt § 5 Abs. 4 EStG u. a., dass das Dienstverhältnis mindestens zehn Jahre bestanden hat; nach sieben Jahren ist die Rückstellung daher steuerlich (noch) unzulässig.
Erst antworten, dann Begründung sehen

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Mustergliederung und Kernpunkte sind redaktionelle Inhalte von Steuerberaterexamen.io (Rechtsstand 2026, Stand 13.10.2026) – kein amtliches Prüfungsthema und keine Rechtsberatung.

Gegliedert ist gut. Vorgetragen ist besser.

In der Prüfung zählt, wie Sie das Thema in zehn Minuten frei und strukturiert vortragen. Üben Sie genau das – mit 30 Minuten Vorbereitung, Transkript und Bewertung.

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