Wie ist die Vorsteuer aufzuteilen, wenn eine Eingangsleistung teilweise für steuerfreie Umsätze verwendet wird?
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- 1Prüferfrage
Wie ist die Vorsteuer aufzuteilen, wenn eine Eingangsleistung teilweise für steuerfreie Umsätze verwendet wird?
- Empfehlung: Erst direkte Zuordnung zu steuerpflichtigen Umsätzen oder Ausschlussumsätzen, dann Aufteilung bei Gemeinkosten, weil nur letztere nach § 15 Abs. 4 UStG aufzuteilen sind (Abschn. 15.17 Abs. 2 UStAE).
- Aufteilung nach wirtschaftlicher Zuordnung, sachgerechte Schätzung zulässig (§ 15 Abs. 4 S. 1, 2 UStG).
- Umsatzschlüssel nur, wenn keine andere, präzisere wirtschaftliche Zuordnung möglich ist (§ 15 Abs. 4 S. 3 UStG).
- Bei Grundstücken Flächenschlüssel, sofern keine andere Methode präziser ist (§ 15 Abs. 4 S. 4 UStG).
Typische Nachfrage: Was geschieht, wenn sich die Verwendung später ändert? - 2Klausurfrage · eigene Seite
Ein Buchhändler liefert einem Unternehmer Fachbücher, die dem ermäßigten Steuersatz von 7 % unterliegen, weist in der Rechnung aber 19 % USt aus. In welcher Höhe kann der Unternehmer Vorsteuer abziehen?
Abziehbar ist nur die gesetzlich geschuldete Steuer für den Umsatz (§ 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 UStG), also 7 %. Den Mehrbetrag schuldet der Buchhändler nach § 14c Abs. 1 UStG; er ist beim Empfänger nicht als Vorsteuer abziehbar.
Erst antworten, dann Begründung sehen - 3Klausurfrage · eigene Seite
Ein Unternehmer erwirbt einen Laptop, den er zu 5 % unternehmerisch und zu 95 % privat nutzt. Kann er Vorsteuer abziehen?
Bei einer unternehmerischen Nutzung von weniger als 10 % gilt die Lieferung als nicht für das Unternehmen ausgeführt (§ 15 Abs. 1 S. 2 UStG). Ein Zuordnungswahlrecht besteht nicht (Abschn. 15.2c Abs. 2 UStAE); der Vorsteuerabzug ist ausgeschlossen.
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Ausschluss vom Vorsteuerabzug für steuerfreie Umsätze – Norm und Rückausnahme?
§ 15 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 UStG; kein Ausschluss u. a. bei Umsätzen nach § 4 Nr. 1–7 UStG (§ 15 Abs. 3 UStG).
- 5Wissensfrage · eigene Seite
Wann ist der Umsatzschlüssel bei der Vorsteueraufteilung zulässig?
Nur, wenn keine andere, präzisere wirtschaftliche Zuordnung möglich ist (§ 15 Abs. 4 S. 3 UStG); bei Grundstücken geht der Flächenschlüssel vor (S. 4).
Die Normen dazu
Die Vorschriften, die in Frage und Antwort zitiert werden – im amtlichen Wortlaut (Auszug).
§ 15 UStG – Vorsteuerabzug
[…]
(4) Verwendet der Unternehmer einen für sein Unternehmen gelieferten, eingeführten oder innergemeinschaftlich erworbenen Gegenstand oder eine von ihm in Anspruch genommene sonstige Leistung nur zum Teil zur Ausführung von Umsätzen, die den Vorsteuerabzug ausschließen, so ist der Teil der jeweiligen Vorsteuerbeträge nicht abziehbar, der den zum Ausschluss vom Vorsteuerabzug führenden Umsätzen wirtschaftlich zuzuordnen ist. Der Unternehmer kann die nicht abziehbaren […]
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Vorsteuerabzug: Würden Sie den Klausurfall lösen?
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche