Voraussetzungen des § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 UStG?

Unternehmer – Leistung eines anderen Unternehmers – für das Unternehmen – gesetzlich geschuldete Steuer – ordnungsgemäße Rechnung – kein Ausschluss.

Abziehbar ist nur die gesetzlich geschuldete Steuer für den Umsatz (§ 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 UStG), also 7 %. Den Mehrbetrag schuldet der Buchhändler nach § 14c Abs. 1 UStG; er ist beim Empfänger nicht als Vorsteuer abziehbar.

Bei einer unternehmerischen Nutzung von weniger als 10 % gilt die Lieferung als nicht für das Unternehmen ausgeführt (§ 15 Abs. 1 S. 2 UStG). Ein Zuordnungswahlrecht besteht nicht (Abschn. 15.2c Abs. 2 UStAE); der Vorsteuerabzug ist ausgeschlossen.

• Unter 10 % unternehmerischer Nutzung keine Zuordnung möglich (§ 15 Abs. 1 S. 2 UStG).
• Ab 10 % Zuordnungswahlrecht: voll, gar nicht oder anteilig (Abschn. 15.2c Abs. 2 UStAE).
• Bei voller Zuordnung voller Vorsteuerabzug und Wertabgabe nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG.
• Zeitnahe Dokumentation bis zur gesetzlichen Regelabgabefrist der Jahreserklärung (regelmäßig 31.7. des Folgejahres; Abschn. 15.2c Abs. 16 UStAE).
• Sonderregel für Grundstücke: § 15 Abs. 1b UStG.

• Empfehlung: Erst direkte Zuordnung zu steuerpflichtigen Umsätzen oder Ausschlussumsätzen, dann Aufteilung bei Gemeinkosten, weil nur letztere nach § 15 Abs. 4 UStG aufzuteilen sind (Abschn. 15.17 Abs. 2 UStAE).
• Aufteilung nach wirtschaftlicher Zuordnung, sachgerechte Schätzung zulässig (§ 15 Abs. 4 S. 1, 2 UStG).
• Umsatzschlüssel nur, wenn keine andere, präzisere wirtschaftliche Zuordnung möglich ist (§ 15 Abs. 4 S. 3 UStG).
• Bei Grundstücken Flächenschlüssel, sofern keine andere Methode präziser ist (§ 15 Abs. 4 S. 4 UStG).