BFH: Passive Entstrickung durch bloße Rechtsänderung (neues DBA) grundsätzlich möglich
Stille Reserven können auch ohne Handlung des Steuerpflichtigen aufzudecken sein, wenn das deutsche Besteuerungsrecht allein durch eine Rechtsänderung ausgeschlossen oder beschränkt wird, etwa durch ein neues Doppelbesteuerungsabkommen. Im Streitfall hielt eine deutsche GmbH Anteile an einer spanischen Immobiliengesellschaft; nach dem ab 01.01.2013 wirksamen DBA Spanien muss Deutschland spanische Quellensteuer auf Veräußerungsgewinne anrechnen. Die Revision des Finanzamts scheiterte dennoch, weil es die Entstrickung dem falschen Veranlagungszeitraum zugeordnet hatte.
Stand des Verfahrens
Das Wichtigste im Einzelnen
Entstrickung nach § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG setzt kein aktives Tun des Steuerpflichtigen voraus
Auch die Pflicht zur Anrechnung ausländischer Steuer ist eine Beschränkung des Besteuerungsrechts
Zeitpunkt: letzte juristische Sekunde vor Wirksamwerden der Rechtsänderung
Warum das für die Prüfung zählt
Entstrickung und Wegzug sind zentrale IStR-Themen; die Frage nach Ausschluss oder Beschränkung des Besteuerungsrechts lässt sich mit Freistellungs- und Anrechnungsmethode verbinden.
Betroffene Normen
Quellen
Kurzfassung von Steuerberaterexamen.io nach den genannten amtlichen Quellen, Stand 13.10.2026. Keine Rechtsberatung.
Können Sie die betroffenen Normen anwenden?
Prüfungsfragen zu den Vorschriften, die diese Änderung berührt – zum geltenden Recht (Rechtsstand 2026). Erst selbst antworten, dann aufdecken.
- 1Klausurfrage · eigene Seite
G ist zu 80 % an der G-GmbH beteiligt und deren Geschäftsführer. Im Dezember 2026 beschließt die Gesellschafterversammlung rückwirkend ab 1.1.2026 eine Gehaltserhöhung von 1.000 € monatlich. Das erhöhte Gehalt wäre der Höhe nach angemessen. Wie ist die Nachzahlung für Januar bis November zu beurteilen?
G ist mit 80 % beherrschender Gesellschafter. Für ihn gilt der formelle Fremdvergleich: Vereinbarungen müssen im Voraus klar und eindeutig getroffen werden (Rückwirkungsverbot; R 8.5 Abs. 2 KStR). Die rückwirkende Erhöhung für Januar bis November ist daher in voller Höhe vGA, unabhängig von der Angemessenheit.
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Welche der folgenden Aufwendungen gehört zu den Anschaffungskosten eines betrieblichen Grundstücks?
Die Grunderwerbsteuer ist eine Anschaffungsnebenkostenposition (§ 255 Abs. 1 S. 2 HGB). Grundschuldkosten und Bereitstellungszinsen betreffen die Finanzierung und gehören nicht zu den AK (§ 255 Abs. 1 S. 1 HGB); bei betrieblicher Veranlassung sind sie Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4 EStG). Abziehbare Vorsteuer gehört nach § 9b Abs. 1 EStG nicht zu den AK.
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Ein Aktivposten der Steuerbilanz ist um 1.000 € zu erhöhen. Wie wirkt sich das nach der Bilanzpostenmethode auf den Gewinn aus?
Der Gewinn ist der Unterschied des Betriebsvermögens (§ 4 Abs. 1 S. 1 EStG). Ein höherer Aktivposten erhöht das Betriebsvermögen am Schluss des Wirtschaftsjahres und damit den Gewinn um 1.000 €.
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Wissen ist gut. Prüfungsreif ist besser.
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche