Anhang 25 I LStH

Bei eintägigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt für die Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den Zwischentagen (Tage mit 24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf § 9 Absatz 4a Satz 5 2. Halbsatz EStG insbesondere Folgendes:

– Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland in das Inland jeweils ohne Tätigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, der vor 24 Uhr Ortszeit erreicht wird.

– Bei der Abreise vom Ausland in das Inland oder vom Inland in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes maßgebend.

– Für die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht.

Siehe dazu auch Rz. 52 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020 (BStBl I S. 1228).

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>Anhang 25 III

Schließt sich an den Tag der Rückreise von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit zur Wohnung oder ersten Tätigkeitsstätte eine weitere ein- oder mehrtägige Auswärtstätigkeit an, ist für diesen Tag nur die höhere Verpflegungspauschale zu berücksichtigen. Im Übrigen, insbesondere bei Flug- und Schiffsreisen, ist R 9.6 Absatz 3 LStR zu beachten.

Zur Kürzung der Verpflegungspauschale gilt Folgendes:

Bei der Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung durch einen Dritten ist die Kürzung der Verpflegungspauschale i. S. d. § 9 Absatz 4a Satz 8 ff. EStG tagesbezogen vorzunehmen, d. h. von der für den jeweiligen Reisetag maßgebenden Verpflegungspauschale (s. o.) für eine 24-stündige Abwesenheit (§ 9 Absatz 4a Satz 5 EStG), unabhängig davon, in welchem Land die jeweilige Mahlzeit zur Verfügung gestellt wurde.

Beispiel:

Der Ingenieur I kehrt am Dienstag von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit in Straßburg (Frankreich) zu seiner Wohnung zurück. Nachdem er Unterlagen und neue Kleidung eingepackt hat, reist er zu einer weiteren mehrtägigen Auswärtstätigkeit nach Kopenhagen (Dänemark) weiter. I erreicht Kopenhagen um 23 Uhr. Die Übernachtungen – jeweils mit Frühstück – wurden vom Arbeitgeber im Voraus gebucht und bezahlt.

Für Dienstag ist nur die höhere Verpflegungspauschale von 50 € (Rückreisetag von Straßburg: 36 €, Anreisetag nach Kopenhagen 50 €) anzusetzen. Aufgrund der Gestellung des Frühstücks im Rahmen der Übernachtung in Straßburg ist die Verpflegungspauschale um 15 € (20 % der Verpflegungspauschale Kopenhagen für einen vollen Kalendertag - 75 €) auf 35 € zu kürzen.

Die festgesetzten Beträge für die Philippinen gelten auch für Mikronesien, die Beträge für Trinidad und Tobago gelten auch für die zu dessen Amtsbezirk gehörenden Staaten Antigua und Barbuda, Dominica, Grenada, Guyana, St. Kitts und Nevis St. Lucia, St. Vincent und Grenadinen sowie Suriname.

Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.

Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR und Rz. 128 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228).

Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR und Rz. 117 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).

Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland (R 9.11 Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR und Rz. 112 ff. des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228).

Übersicht über die ab 1. Januar 2026 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland

(Änderungen gegenüber 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 Seite 1549 - im Fettdruck)

Land | Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen | Pauschbetrag für Übernachtungskosten

bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag | für den An- und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag

€ | € | €

Ägypten | 50 | 33 | 112

Äthiopien | 44 | 29 | 159

Äquatorialguinea | 42 | 28 | 166

Albanien | 33 | 22 | 116

Algerien | 47 | 32 | 120

Andorra | 45 | 30 | 135

Angola | 40 | 27 | 368

Argentinien | 42 | 28 | 119

Armenien | 29 | 20 | 107

Aserbaidschan | 44 | 29 | 88

Australien

– Canberra | 74 | 49 | 186

– Sydney | 57 | 38 | 173

– im Übrigen | 57 | 38 | 173

Bahrain | 48 | 32 | 153

Bangladesch | 46 | 31 | 189

Barbados | 54 | 36 | 206

Belgien | 59 | 40 | 141

Benin | 40 | 27 | 168

Bhutan | 27 | 18 | 176

Bolivien | 46 | 31 | 108

Bosnien und Herzegowina | 32 | 21 | 109

Botsuana | 40 | 27 | 105

Brasilien

– Brasilia | 51 | 34 | 88

– Rio de Janeiro | 69 | 46 | 140

– Sao Paulo | 46 | 31 | 151

– im Übrigen | 46 | 31 | 88

Brunei | 45 | 30 | 110

Bulgarien | 38 | 25 | 109

Burkina Faso | 39 | 26 | 230

Burundi | 58 | 39 | 102

Chile | 44 | 29 | 154

China

– Hongkong | 83 | 56 | 209

– Peking | 57 | 38 | 184

– Shanghai | 48 | 32 | 142

– im Übrigen | 48 | 32 | 142

Costa Rica | 60 | 40 | 127

Côte d’Ivoire | 60 | 40 | 171

Dänemark | 75 | 50 | 183

Dominikanische Republik | 50 | 33 | 167

Dschibuti | 77 | 52 | 255

Ecuador | 27 | 18 | 103

El Salvador | 65 | 44 | 161

Eritrea | 46 | 31 | 78

Estland | 39 | 26 | 125

Fidschi | 32 | 21 | 183

Finnland | 54 | 36 | 171

Frankreich

– Paris sowie die Departments 77, 78, 91 bis 95 | 58 | 39 | 159

– im Übrigen | 53 | 36 | 105

Gabun | 64 | 43 | 263

Gambia | 40 | 27 | 161

Georgien | 45 | 30 | 87

Ghana | 46 | 31 | 203

Griechenland

– Athen | 40 | 27 | 139

– im Übrigen | 36 | 24 | 150

Guatemala | 46 | 31 | 124

Guinea | 59 | 40 | 140

Guinea-Bissau | 32 | 21 | 113

Honduras | 57 | 38 | 198

Indien

– Bangalore | 42 | 28 | 155

– Chennai | 22 | 15 | 80

– Kalkutta | 32 | 21 | 167

– Mumbai | 53 | 36 | 218

– Neu Delhi | 46 | 31 | 211

– im Übrigen | 22 | 15 | 80

Indonesien | 45 | 30 | 179

Iran | 33 | 22 | 196

Irland | 64 | 43 | 164

Island | 62 | 41 | 187

Israel | 59 | 40 | 268

Italien

– Mailand | 42 | 28 | 191

– Rom | 48 | 32 | 150

– im Übrigen | 42 | 28 | 150

Jamaika | 39 | 26 | 171

Japan

– Tokio | 50 | 33 | 285

– Osaka | 33 | 22 | 141

– im Übrigen | 33 | 22 | 141

Jordanien | 57 | 38 | 134

Kambodscha | 42 | 28 | 108

Kamerun | 56 | 37 | 275

Kanada

– Ottawa | 62 | 41 | 214

– Toronto | 54 | 36 | 392

– Vancouver | 63 | 42 | 304

– im Übrigen | 54 | 36 | 214

Kap Verde | 38 | 25 | 90

Kasachstan | 33 | 22 | 108

Katar | 81 | 54 | 128

Kenia | 48 | 32 | 217

Kirgisistan | 35 | 24 | 80

Kolumbien | 34 | 23 | 123

Kongo, Republik | 53 | 36 | 215

Kongo, Demokratische Republik | 65 | 44 | 337

Korea, Republik | 39 | 26 | 130

Kosovo | 24 | 16 | 71

Kroatien | 46 | 31 | 191

Kuba | 51 | 34 | 170

Kuwait | 63 | 42 | 224

Laos | 35 | 24 | 71

Lesotho | 28 | 19 | 104

Lettland | 46 | 31 | 119

Libanon | 69 | 46 | 146

Liberia | 65 | 44 | 173

Liechtenstein | 57 | 38 | 234

Litauen | 48 | 32 | 124

Luxemburg | 63 | 42 | 139

Madagaskar | 33 | 22 | 116

Malawi | 41 | 28 | 109

Malaysia | 36 | 24 | 86

Malediven | 70 | 47 | 200

Mali | 42 | 28 | 141

Malta | 59 | 40 | 191

Marokko | 41 | 28 | 87

Marshall Inseln | 45 | 30 | 112

Mauretanien | 35 | 24 | 86

Mauritius | 44 | 29 | 172

Mexiko | 40 | 27 | 337

Moldau, Republik | 26 | 17 | 73

Monaco | 52 | 35 | 187

Mongolei | 23 | 16 | 92

Montenegro | 32 | 21 | 85

Mosambik | 51 | 34 | 208

Myanmar | 23 | 16 | 103

Namibia | 28 | 19 | 146

Nepal | 33 | 22 | 125

Neuseeland | 58 | 39 | 148

Nicaragua | 46 | 31 | 105

Niederlande | 58 | 39 | 167

Niger | 42 | 28 | 131

Nigeria | 52 | 35 | 202

Nordmazedonien | 27 | 18 | 89

Norwegen | 75 | 50 | 139

Österreich | 50 | 33 | 117

Oman | 64 | 43 | 141

Pakistan | 41 | 28 | 199

Palau | 51 | 34 | 193

Panama | 41 | 28 | 82

Papua-Neuguinea | 59 | 40 | 159

Paraguay | 39 | 26 | 124

Peru | 52 | 35 | 128

Philippinen | 41 | 28 | 140

Polen

– Breslau | 34 | 23 | 124

– Warschau | 40 | 27 | 143

– im Übrigen | 34 | 23 | 124

Portugal | 32 | 21 | 111

Ruanda | 44 | 29 | 117

Rumänien | 38 | 25 | 103

Russische Föderation

– Moskau | 30 | 20 | 235

– St. Petersburg | 28 | 19 | 133

– im Übrigen | 28 | 19 | 133

Sambia | 38 | 25 | 105

Samoa | 39 | 26 | 105

San Marino | 34 | 23 | 79

São Tomé – Príncipe | 36 | 24 | 147

Saudi-Arabien

– Djidda | 57 | 38 | 181

– Riad | 56 | 37 | 186

– im Übrigen | 56 | 37 | 181

Schweden | 66 | 44 | 140

Schweiz

– Bern | 82 | 55 | 195

– Genf | 70 | 47 | 197

– im Übrigen | 70 | 47 | 195

Senegal | 48 | 32 | 160

Serbien | 27 | 18 | 97

Sierra Leone | 57 | 38 | 145

Simbabwe | 63 | 42 | 198

Singapur | 71 | 48 | 277

Slowakische Republik | 33 | 22 | 121

Slowenien | 38 | 25 | 126

Spanien

– Barcelona | 34 | 23 | 144

– Kanarische Inseln | 36 | 24 | 103

– Madrid | 42 | 28 | 131

– Palma de Mallorca | 44 | 29 | 142

– im Übrigen | 34 | 23 | 103

Sri Lanka | 36 | 24 | 112

Südafrika

– Kapstadt | 33 | 22 | 130

– Johannesburg | 36 | 24 | 129

– im Übrigen | 29 | 20 | 109

Südsudan | 51 | 34 | 159

Tadschikistan | 27 | 18 | 85

Taiwan | 51 | 34 | 174

Tansania | 44 | 29 | 97

Thailand | 36 | 24 | 114

Togo | 36 | 24 | 144

Tonga | 29 | 20 | 102

Trinidad und Tobago | 66 | 44 | 203

Tschad | 42 | 28 | 155

Tschechische Republik | 32 | 21 | 77

Türkei

– Ankara | 32 | 21 | 110

– Izmir | 44 | 29 | 120

– im Übrigen | 24 | 16 | 107

Tunesien | 40 | 27 | 144

Turkmenistan | 28 | 19 | 135

Uganda | 45 | 30 | 207

Ukraine | 33 | 22 | 180

Ungarn | 32 | 21 | 85

Uruguay | 40 | 27 | 113

Usbekistan | 32 | 21 | 133

Vatikanstaat | 48 | 32 | 150

Venezuela | 51 | 34 | 178

Vereinigte Arabische Emirate | 81 | 54 | 169

Vereinigte Staaten von Amerika (USA)

– Atlanta | 77 | 52 | 182

– Boston | 63 | 42 | 333

– Chicago | 65 | 44 | 233

– Houston | 62 | 41 | 204

– Los Angeles | 64 | 43 | 262

– Miami | 65 | 44 | 256

– New York City | 66 | 44 | 308

– San Francisco | 59 | 40 | 327

– Washington, D. C. | 66 | 44 | 203

– im Übrigen | 59 | 40 | 182

Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland

– London | 66 | 44 | 163

– im Übrigen | 52 | 35 | 99

Vietnam | 36 | 24 | 111

Weißrussland | 21 | 14 | 148

Zentralafrikanische Republik | 53 | 36 | 210

Zypern | 42 | 28 | 125