H 3a (Voraussetzungen) EStH
Aus dem amtlichen WortlautFür die Auslegung der in § 3a Abs. 2 enthaltenen Tatbestandsmerkmale ist auf die zu § 3 Nr. 66 a. F. ergangene Rechtsprechung zurückzugreifen (BFH vom 09.08.2024 – X B 94/23, BStBl II 2025 S. 145). – Sanierungsabsicht Das Tatbestandsmerkmal der Sanierungsabsicht der Gläubiger…
Amtlicher Wortlaut
Für die Auslegung der in § 3a Abs. 2 enthaltenen Tatbestandsmerkmale ist auf die zu § 3 Nr. 66 a. F. ergangene Rechtsprechung zurückzugreifen (>BFH vom 09.08.2024 – X B 94/23, BStBl II 2025 S. 145).
– Sanierungsabsicht
Das Tatbestandsmerkmal der Sanierungsabsicht der Gläubiger hat eine eigenständige Relevanz. Damit wäre es unvereinbar, die Sanierungsabsicht stets bereits dann zu vermuten, wenn nur einer der Gläubiger auf eine Forderung ganz oder teilweise verzichtet (>BFH vom 09.08.2024 – X B 94/23, BStBl II 2025 S. 145).
– Sanierungseignung
Wesentliche Indizien für die Sanierungseignung sind u. a., dass ein Sanierungskonzept vorliegt oder die Sanierung rückblickend erfolgreich abgeschlossen wurde (>BFH vom 09.08.2024 – X B 94/23, BStBl II 2025 S. 145).
Amtliches Werk (§ 5 UrhG), Einkommensteuer-Richtlinien und Hinweise (EStR/EStH), Fassung 2025. Originaltext beim Bundesministerium der Finanzen.
Gesetzliche Grundlage
§ 3a EStG – Sanierungserträge
(1) ¹Betriebsvermögensmehrungen oder Betriebseinnahmen aus einem Schuldenerlass zum Zwecke einer unternehmensbezogenen Sanierung im Sinne des Absatzes 2 (Sanierungsertrag) sind steuerfrei. ²Sind Betriebsvermögensmehrungen oder Betriebseinnahmen aus einem Schuldenerlass nach Satz 1 steuerfrei, sind steuerliche Wahlrechte in dem Jahr, in dem ein Sanierungsertrag erzielt wird (Sanierungsjahr) und im Folgejahr im zu sanierenden Unternehmen gewinnmindernd auszuüben. ³Insbesondere ist der niedrigere Teilwert, der nach § 6 Absatz 1 Nummer 1 Satz 2 und Nummer 2 Satz 2 angesetzt werden kann, im…
§ 3a EStG im Volltext →Weitere Verwaltungsanweisungen zu § 3a EStG
BFH-Rechtsprechung zu § 3a EStG
6 von 8 zugeordneten Entscheidungen.
- BFH, Urteil vom 21.08.2025, IV R 23/231. Ein im Sonderbetriebsvermögen eines Mitunternehmers angefallener Sanierungsertrag im Sinne des § 3a Abs. 1 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) ist --wie ein im Gesamthandsbereich einer Mitunternehmerschaft…
- BFH, Urteil vom 10.10.2024, IV R 1/221. Die gesonderte Feststellung gemäß § 3a Abs. 4 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) der Höhe des Sanierungsertrags nach § 3a Abs. 1 Satz 1 EStG erfolgt in einem eigenständigen Verwaltungsakt und wird bei einer…
- BFH, Beschluss vom 09.08.2024, X B 94/231. Für die Auslegung der in § 3a Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes (EStG) enthaltenen Tatbestandsmerkmale ist auf die zu § 3 Nr. 66 EStG a.F. ergangenen Rechtsprechungsleitlinien zurückzugreifen (vgl. Senatsbeschluss…
- BFH, Urteil vom 23.08.2017, I R 52/141. Der sog. Sanierungserlass des BMF vom 27. März 2003 (BStBl I 2003, 240; ergänzt durch das BMF-Schreiben vom 22. Dezember 2009, BStBl I 2010, 18) verstößt gegen den Grundsatz der Gesetzmäßigkeit der Verwaltung…
- BFH, Urteil vom 23.08.2017, X R 38/15Wenn ein Sanierungsgewinn dadurch entstanden ist, dass die Schulden vor dem 9. Februar 2017 erlassen worden sind, kommt weder eine Einkommensteuerbefreiung dieses Sanierungsgewinns nach § 3a EStG n.F. noch eine…
- BFH, Beschluss vom 26.08.2025, IV B 4/25NV: Das Verfahren betreffend die Anfechtung des Gewinnfeststellungsbescheids ist nach § 74 der Finanzgerichtsordnung auszusetzen, bis über den Antrag auf Feststellung der Höhe des steuerfreien Sanierungsertrags nach §…
Wissen ist gut. Prüfungsreif ist besser.
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche