Kurzvortrag · Umsatzsteuer

Kurzvortrag: Die Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach § 15a UStG

Ein Thema, wie es in der mündlichen Steuerberaterprüfung gezogen werden kann. Bereiten Sie es vor wie im Prüfungsraum – 30 Minuten, Gliederung, Kernaussagen mit Normen – und vergleichen Sie dann mit unserer Mustergliederung in 6 Punkten und den 6 Kernpunkten, die ein starker Vortrag enthält.

Stand: 13.10.2026Rechtsstand 2026 · redaktioneller InhaltThema 8 von 30

Challenge

Thema ziehen – 30 Minuten Vorbereitung

Wie in der Prüfung: Sie haben eine halbe Stunde, um „Die Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach § 15a UStG“ zu gliedern. Notieren Sie Ihre Gliederung und die Kernaussagen – danach sehen Sie unsere Mustergliederung und prüfen, was Ihnen gefehlt hätte.

30:00

Mustergliederung

Einleitung: Sofortabzug der Vorsteuer und Korrekturbedarf
Berichtigungsobjekte
Änderung der Verhältnisse und Berichtigungszeitraum
Durchführung der Berichtigung und Vereinfachungen
Sonderfälle: Veräußerung, Entnahme, Geschäftsveräußerung
Fazit

Kernpunkte – was hatten Sie?

Ändern sich bei einem Wirtschaftsgut, das nicht nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen verwendet wird, innerhalb von fünf Jahren die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse, ist der Vorsteuerabzug zu berichtigen; bei Grundstücken beträgt der Zeitraum zehn Jahre (§ 15a Abs. 1 UStG).
Erfasst sind auch Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens (§ 15a Abs. 2 UStG), nachträglich eingebaute Bestandteile und sonstige Leistungen an Wirtschaftsgütern (§ 15a Abs. 3 UStG) sowie sonstige Leistungen (§ 15a Abs. 4 UStG).
Berichtigung pro rata temporis für jedes Kalenderjahr der Änderung (§ 15a Abs. 5 UStG).
Veräußerung oder Entnahme innerhalb des Berichtigungszeitraums gilt als Änderung der Verhältnisse für den Restzeitraum (§ 15a Abs. 8, 9 UStG).
Bei Geschäftsveräußerung im Ganzen wird der Berichtigungszeitraum beim Erwerber fortgeführt (§ 15a Abs. 10 UStG).
Vereinfachungen nach § 44 UStDV: keine Berichtigung, wenn die Vorsteuer auf die Anschaffungs- oder Herstellungskosten 1.000 € nicht übersteigt oder die Änderung weniger als 10 Prozentpunkte beträgt und der Berichtigungsbetrag 1.000 € nicht übersteigt.

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Vorgaben für den Vortrag

Drei Themen zur Wahl, eine halbe Stunde Vorbereitung – die Vortragsdauer bestimmt die Kammer.

Für den Vortrag erhält jeder Bewerber eine halbe Stunde vor Beginn der Prüfung drei Themen zur Wahl. Die Vortragsdauer regelt die DVStB nicht; die Kammern geben sie unterschiedlich vor: höchstens 10 Minuten in NRW, München und Schleswig-Holstein, etwa 10 Minuten in Hamburg, Hessen, Nürnberg, Rheinland-Pfalz und Sachsen, mindestens fünf und höchstens sieben Minuten in Berlin.

Quellen:

8 weitere Quellen

Die Normen zum Thema

Im Wortlaut, mit Verwaltungsanweisungen und Rechtsprechung – zum Nachschlagen nach der Vorbereitung.

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Mustergliederung und Kernpunkte sind redaktionelle Inhalte von Steuerberaterexamen.io (Rechtsstand 2026, Stand 13.10.2026) – kein amtliches Prüfungsthema und keine Rechtsberatung.

Gegliedert ist gut. Vorgetragen ist besser.

In der Prüfung zählt, wie Sie das Thema in zehn Minuten frei und strukturiert vortragen. Üben Sie genau das – mit 30 Minuten Vorbereitung, Transkript und Bewertung.

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