Kurzvortrag · Umsatzsteuer

Kurzvortrag: Der Ort der sonstigen Leistung

Ein Thema, wie es in der mündlichen Steuerberaterprüfung gezogen werden kann. Bereiten Sie es vor wie im Prüfungsraum – 30 Minuten, Gliederung, Kernaussagen mit Normen – und vergleichen Sie dann mit unserer Mustergliederung in 6 Punkten und den 7 Kernpunkten, die ein starker Vortrag enthält.

Stand: 13.10.2026Rechtsstand 2026 · redaktioneller InhaltThema 6 von 30

Challenge

Thema ziehen – 30 Minuten Vorbereitung

Wie in der Prüfung: Sie haben eine halbe Stunde, um „Der Ort der sonstigen Leistung“ zu gliedern. Notieren Sie Ihre Gliederung und die Kernaussagen – danach sehen Sie unsere Mustergliederung und prüfen, was Ihnen gefehlt hätte.

30:00

Mustergliederung

Einleitung: Bedeutung des Leistungsorts für die Steuerbarkeit
Grundregeln: B2B und B2C
Sonderregeln des § 3a Abs. 3 UStG
Katalogleistungen und elektronische Dienstleistungen an Nichtunternehmer
Folgen für Steuerschuldnerschaft und Erklärungspflichten
Fazit

Kernpunkte – was hatten Sie?

B2C-Grundregel: Ort, von dem aus der Unternehmer sein Unternehmen betreibt (§ 3a Abs. 1 UStG).
B2B-Grundregel: Ort, von dem aus der Empfänger sein Unternehmen betreibt (§ 3a Abs. 2 UStG); Nachweis der Unternehmereigenschaft regelmäßig über die USt-IdNr.
Grundstücksbezogene Leistungen am Belegenheitsort (§ 3a Abs. 3 Nr. 1 UStG); kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln am Übergabeort (§ 3a Abs. 3 Nr. 2 UStG).
Tätigkeitsort für bestimmte Leistungen: kulturelle, unterrichtende und ähnliche Leistungen an Nichtunternehmer (§ 3a Abs. 3 Nr. 3 UStG; bei Streaming oder virtueller Teilnahme Ort am Wohnsitz des Empfängers) sowie Restaurationsleistungen und – gegenüber Nichtunternehmern – Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen (§ 3a Abs. 3 Nr. 3a UStG).
Katalogleistungen an Nichtunternehmer mit Wohnsitz im Drittland (§ 3a Abs. 4 UStG); Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronische Leistungen an Nichtunternehmer am Wohnsitz des Empfängers (§ 3a Abs. 5 UStG) mit Umsatzschwelle von 10.000 €.
Beförderungsleistungen nach § 3b UStG.
Bei Leistungsort im Inland durch einen ausländischen Unternehmer: Steuerschuldnerschaft des unternehmerischen Leistungsempfängers (§ 13b Abs. 1 bzw. Abs. 2 Nr. 1, Abs. 5 S. 1 UStG); bei Ort im übrigen Gemeinschaftsgebiet: ZM (§ 18a UStG) und Rechnungshinweis (§ 14a Abs. 1 UStG).

Erst die Uhr, dann die Lösung: So trainieren Sie, was in der Prüfung zählt.Kurzvortrag mit KI-Kommission üben →

Vorgaben für den Vortrag

Drei Themen zur Wahl, eine halbe Stunde Vorbereitung – die Vortragsdauer bestimmt die Kammer.

Für den Vortrag erhält jeder Bewerber eine halbe Stunde vor Beginn der Prüfung drei Themen zur Wahl. Die Vortragsdauer regelt die DVStB nicht; die Kammern geben sie unterschiedlich vor: höchstens 10 Minuten in NRW, München und Schleswig-Holstein, etwa 10 Minuten in Hamburg, Hessen, Nürnberg, Rheinland-Pfalz und Sachsen, mindestens fünf und höchstens sieben Minuten in Berlin.

Quellen:

8 weitere Quellen

Die Normen zum Thema

Im Wortlaut, mit Verwaltungsanweisungen und Rechtsprechung – zum Nachschlagen nach der Vorbereitung.

Challenge

Nachfragen zum Thema

Nach dem Vortrag kommen oft Fragen zu denselben Normen. Erst selbst antworten, dann aufdecken.

1
Klausurfrage · eigene Seite
Eine Münchner Unternehmensberatung berät eine französische SA mit Sitz in Lyon, die ihre französische USt-IdNr. verwendet, bei einer Restrukturierung. Wo ist die Leistung ausgeführt?
Die SA ist Unternehmerin und bezieht die Beratung für ihr Unternehmen; ihre verwendete USt-IdNr. belegt dies regelmäßig (Abschn. 3a.2 Abs. 9 UStAE). Eine vorrangige Sonderregel greift nicht. Nach § 3a Abs. 2 S. 1 UStG ist der Ort dort, von wo aus die Empfängerin ihr Unternehmen betreibt: Lyon. In Deutschland ist die Leistung nicht steuerbar. § 3a Abs. 4 UStG betrifft nur Nichtunternehmer im Drittland.
Erst antworten, dann Begründung sehen
2
Klausurfrage · eigene Seite
Eine Kfz-Werkstatt in Aachen repariert den privaten Pkw eines belgischen Privatmanns. Nach welcher Vorschrift bestimmt sich der Ort?
Die Reparatur ist eine Arbeit an einem beweglichen körperlichen Gegenstand gegenüber einem Nichtunternehmer. Nach § 3a Abs. 3 Nr. 3a Buchst. b UStG ist der Ort dort, wo die Leistung tatsächlich erbracht wird: in Aachen. Die Leistung ist steuerbar.
Erst antworten, dann Begründung sehen
3
Klausurfrage · eigene Seite
Eine Münchner Autovermietung vermietet einer Privatperson mit Wohnsitz in Salzburg einen Pkw für 45 Tage; die Übergabe erfolgt in München. Wo ist die Leistung ausgeführt?
Bei mehr als 30 Tagen liegt keine kurzfristige Vermietung vor (§ 3a Abs. 3 Nr. 2 S. 2 UStG). Für die langfristige Vermietung an einen Nichtunternehmer gilt § 3a Abs. 3 Nr. 2 S. 3 UStG: Ort ist der Wohnsitz des Empfängers in Salzburg. Die Leistung ist in Deutschland nicht steuerbar.
Erst antworten, dann Begründung sehen

Beantworten Sie jede Frage zuerst selbst – dann sehen Sie die Lösung.Lernplan mit allen Themen anlegen →

Weitere Themen: Umsatzsteuer

Alle 30 Kurzvortragsthemen →Prüfungsthemen Umsatzsteuer →

Mustergliederung und Kernpunkte sind redaktionelle Inhalte von Steuerberaterexamen.io (Rechtsstand 2026, Stand 13.10.2026) – kein amtliches Prüfungsthema und keine Rechtsberatung.

Gegliedert ist gut. Vorgetragen ist besser.

In der Prüfung zählt, wie Sie das Thema in zehn Minuten frei und strukturiert vortragen. Üben Sie genau das – mit 30 Minuten Vorbereitung, Transkript und Bewertung.

Kurzvortrag-Training mit Transkript und Bewertung
Prüfungsgespräch mit der KI-Kommission
Lernplan bis zu Ihrem Termin

Jetzt starten Monatlich kündbar · ab 49,99 € pro Monat