E-Rechnung im B2B-Bereich: allgemeine Übergangsfrist endet am 31.12.2026
Seit 2025 ist bei Umsätzen zwischen inländischen Unternehmern grundsätzlich eine elektronische Rechnung in einem strukturierten Format auszustellen; jeder inländische Unternehmer muss E-Rechnungen empfangen können, wofür ein E-Mail-Postfach genügt. Für die Ausstellung gelten Übergangsfristen: Bis Ende 2026 dürfen alle Unternehmer noch Papierrechnungen oder, mit Zustimmung des Empfängers, sonstige elektronische Rechnungen wie PDF verwenden. Ab 2027 gilt das nur noch für Aussteller mit höchstens 800.000 Euro Vorjahresumsatz.
Stand des Verfahrens
Das Wichtigste im Einzelnen
Bis 31.12.2026: Papier oder (mit Zustimmung) anderes elektronisches Format für Umsätze der Jahre 2025 und 2026 zulässig
Bis 31.12.2027: nur noch, wenn der Gesamtumsatz des Ausstellers im Vorjahr 800.000 Euro nicht überschritten hat; daneben EDI-Verfahren mit Zustimmung des Empfängers
Ab 01.01.2028: E-Rechnung für alle inländischen B2B-Umsätze verpflichtend
Empfangspflicht besteht bereits seit 01.01.2025 ohne Übergangsfrist
Eine PDF-Datei ist keine E-Rechnung im Sinne des § 14 Abs. 1 UStG
Warum das für die Prüfung zählt
Zum 01.01.2027 müssen größere Unternehmen umstellen, also mitten in der Prüfungssaison; Fragen nach Formaten, Vorsteuerabzug aus fehlerhaften Rechnungen und Aufbewahrung sind naheliegend.
Betroffene Normen
Quellen
Kurzfassung von Steuerberaterexamen.io nach den genannten amtlichen Quellen, Stand 13.10.2026. Keine Rechtsberatung.
Können Sie die betroffenen Normen anwenden?
Prüfungsfragen zu den Vorschriften, die diese Änderung berührt – zum geltenden Recht (Rechtsstand 2026). Erst selbst antworten, dann aufdecken.
- 1Prüferfrage · eigene Seite
Welche Voraussetzungen hat der Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 UStG?
- Abzugsberechtigter Unternehmer.
- Leistung eines anderen Unternehmers für das Unternehmen.
- Gesetzlich geschuldete Steuer (kein Abzug von § 14c-Beträgen).
- Besitz einer ordnungsgemäßen Rechnung nach §§ 14, 14a UStG.
- Kein Ausschluss nach § 15 Abs. 1a, 1b, 2 UStG.
Typische Nachfrage: Was gilt bei einer Anzahlung vor Ausführung der Leistung? - 2Klausurfrage · eigene Seite
Ein Buchhändler liefert einem Unternehmer Fachbücher, die dem ermäßigten Steuersatz von 7 % unterliegen, weist in der Rechnung aber 19 % USt aus. In welcher Höhe kann der Unternehmer Vorsteuer abziehen?
Abziehbar ist nur die gesetzlich geschuldete Steuer für den Umsatz (§ 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 UStG), also 7 %. Den Mehrbetrag schuldet der Buchhändler nach § 14c Abs. 1 UStG; er ist beim Empfänger nicht als Vorsteuer abziehbar.
Erst antworten, dann Begründung sehen - 3Klausurfrage · eigene Seite
Ein Unternehmer erwirbt einen Laptop, den er zu 5 % unternehmerisch und zu 95 % privat nutzt. Kann er Vorsteuer abziehen?
Bei einer unternehmerischen Nutzung von weniger als 10 % gilt die Lieferung als nicht für das Unternehmen ausgeführt (§ 15 Abs. 1 S. 2 UStG). Ein Zuordnungswahlrecht besteht nicht (Abschn. 15.2c Abs. 2 UStAE); der Vorsteuerabzug ist ausgeschlossen.
Erst antworten, dann Begründung sehen
Wissen ist gut. Prüfungsreif ist besser.
Die Prüfung fragt nicht, ob Sie eine Norm kennen, sondern ob Sie sie unter Zeitdruck anwenden. Trainieren Sie genau das – jeden Tag ein Stück, bis es sitzt.
- Lernplan bis zu Ihrem Prüfungstermin
- Klausurfälle mit Korrektur nach Punkteschema
- Prüferfragen und Kurzvortrag für die Mündliche