Einkommensteuer-Richtlinien und Hinweise (EStR/EStH) · Fassung 2025

Anhang 12 II.2 EStH

Quellensteuern auf Dividenden, Zinsen und Wertpapierveräußerungsgewinne in Nicht-DBA -Staaten bzw. Nicht-DBA -Gebieten, die der deutschen Einkommensteuer entsprechenAnhang des Einkommensteuer-Richtlinien und Hinweise (EStR/EStH) – Fassung 2025.

AnhangAmtliche Quelle

Aus dem amtlichen WortlautMit der Aufnahme einer Quellensteuer in die nachstehende Liste ist lediglich dokumentiert, dass es eine Quellensteuer für den genannten Kapitalertrag gibt. Die Frage, ob tatsächlich und in welcher Höhe eine ausländische Quellensteuer erhoben wurde, bedarf stets in jedem…

Amtlicher Wortlaut

Mit der Aufnahme einer Quellensteuer in die nachstehende Liste ist lediglich dokumentiert, dass es eine Quellensteuer für den genannten Kapitalertrag gibt. Die Frage, ob tatsächlich und in welcher Höhe eine ausländische Quellensteuer erhoben wurde, bedarf stets in jedem Einzelfall der Prüfung und eines entsprechenden Nachweises durch die für die Erhebung der Abgeltungsteuer zuständige Stelle. Trotz des Bestehens einer Quellensteuerregelung kann im Einzelfall z. B. in Folge von gesetzlichen Steuerbefreiungen bestimmter Erträge, verwaltungsmäßigen Befreiungen, von Freibeträgen oder Erhebungsfehlern ausländische Quellensteuer nicht erhoben worden sein.

Der nationale Name der Quellensteuer ist angegeben, wenn er eindeutig festgestellt werden konnte und es sich um einen nichtenglischen Namen handelt. Auf Bezeichnungen wie „Withholding tax on dividends“, „Withholding tax on distributions“ oder „Withholding tax on movable capital“, die in englischsprachigen Gesetzen verwendet werden oder mit denen in englischer Sekundärliteratur gearbeitet wird, wurde verzichtet, weil sie gegenüber den verwendeten deutschen Bezeichnungen keinen zusätzlichen Erkenntnisgewinn bieten.

Nr. | Nicht-DBA-Staat/ Nicht-DBA-Gebiet | Quellensteuer auf …. (nationale Bezeichnung der Quellensteuer, soweit bekannt)

1. | Afghanistan | Dividenden Zinsen

2. | Amerikanische Jungferninseln | Dividenden Zinsen

3. | Amerikanisch-Samoa | Dividenden Zinsen

4. | Angola | Dividenden Zinsen

5. | Antigua und Barbuda | Dividenden Zinsen

6. | Äquatorialguinea | Dividenden Zinsen Wertpapierveräußerungsgewinne

7. | Aruba | Dividenden

8. | Äthiopien | Dividenden Zinsen

9. | Barbados | Dividenden Zinsen

10. | Belize | Dividenden Zinsen (Business tax)

11. | Benin | Dividenden Zinsen Wertpapierveräußerungsgewinne

12. | Bhutan | Dividenden Zinsen

13. | Bonaire | Dividenden

14. | Botsuana | Dividenden Zinsen

15. | Brasilien | Zinsen (Imposto de renda retido da fonte) Zinsen auf Eigenkapital (Juros sobre o capital proprio)

16. | Burkina Faso | Dividenden Zinsen

17. | Burundi | Dividenden Zinsen (Tax on income from movable capital) Wertpapierveräußerungsgewinne

18. | Chile | Dividenden Zinsen (impuesto adicional)

19. | Cookinseln | Dividenden Zinsen

20. | Dominica | Dividenden Zinsen Wertpapierveräußerungsgewinne

21. | Dominikanische Republik | Dividenden Zinsen Wertpapierveräußerungsgewinne

22. | El Salvador | Dividenden Zinsen Wertpapierveräußerungsgewinne

23. | Eritrea | Zinsen

24. | Färöer | Dividenden Zinsen

25. | Fidschi | Dividenden Zinsen

26. | Französisch-Polynesien | Dividenden Zinsen (Impôt sur le revenu des capitaux mobiliers)

27. | Gabun | Dividenden Zinsen

28. | Gambia | Dividenden Zinsen

29. | Gibraltar | Zinsen

30. | Grenada | Dividenden Zinsen

31. | Grönland | Dividenden

32. | Guam | Dividenden Zinsen

33. | Guatemala | Dividenden Zinsen Wertpapierveräußerungsgewinne

34. | Guinea | Dividenden Zinsen

35. | Guinea-Bissau | Dividenden Zinsen (imposto de capitais, IC)

36. | Guyana | Dividenden Zinsen

37. | Haiti | Dividenden Zinsen Wertpapierveräußerungsgewinne

38. | Honduras | Dividenden Zinsen

39. | Irak | Zinsen

40. | Jemen | Zinsen

41. | Jordanien | Dividenden Zinsen

42. | Kambodscha | Dividenden Zinsen

43. | Kamerun | Dividenden Zinsen

44. | Kap Verde | Dividenden Zinsen Wertpapierveräußerungsgewinne

45. | Kiribati | Dividenden Zinsen

46. | Kolumbien | Dividenden Zinsen Wertpapierveräußerungsgewinne

47. | Komoren | Dividenden Zinsen Wertpapierveräußerungsgewinne

48. | Kongo, Demokratische Republik | Dividenden Zinsen

49. | Kongo, Republik | Dividenden Zinsen

50. | Korea, Nord (Demokratische Volksrepublik) | Dividenden Zinsen

51. | Kuba | Dividenden

52. | Laos | Dividenden Zinsen Wertpapierveräußerungsgewinne

53. | Lesotho | Dividenden Zinsen

54. | Libanon | Dividenden Zinsen

55. | Libyen | Zinsen

56. | Madagaskar | Zinsen (Impôt sur les revenus des capitaux mobiliers, IRCM)

57. | Malawi | Dividenden Zinsen

58. | Mali | Dividenden Zinsen (Impôt sur les revenus de valeurs mobilières)

59. | Mauretanien | Dividenden Zinsen (Impôt sur les revenus des capitaux mobiliers, IRCM)

60. | Montserrat | Dividenden Zinsen

61. | Mosambik | Dividenden Zinsen

62. | Myanmar | Zinsen

63. | Nepal | Dividenden Zinsen

64. | Neukaledonien | Dividenden (Impôt sur le revenu des valeurs mobilières, IRVM) Zinsen (Impôt sur le revenu des créances, dépôts et cautionnements, IRCDC)

65. | Nicaragua | Dividenden Zinsen

66. | Niger | Dividenden (Impôt sur les revenus des valeurs mobilières, IRVM) Zinsen (Impôt sur les revenus des créances, dépôt et cautionnement)

67. | Nigeria | Dividenden Zinsen

68. | Nördliche Marianen | Dividenden Zinsen

69. | Panama | Dividenden Zinsen Wertpapierveräußerungsgewinne

70. | Papua-Neuguinea | Dividenden Zinsen

71. | Paraguay | Dividenden Zinsen

72. | Peru | Dividenden Zinsen Wertpapierveräußerungsgewinne

73. | Puerto Rico | Dividenden Zinsen Wertpapierveräußerungsgewinne

74. | Ruanda | Dividenden Zinsen

75. | Saba | Dividenden

76. | Saint-Pierre und Miquelon | Dividenden Zinsen (Retenue à la source de l'impôt sur les revenus de capitaux mo-biliers)

77. | Salomonen | Dividenden Zinsen

78. | Samoa | Zinsen

79. | San Marino | Zinsen

80. | São Tomé und Príncipe | Dividenden Zinsen Wertpapierveräußerungsgewinne

81. | Saudi-Arabien | Dividenden Zinsen

82. | Senegal | Dividenden Zinsen (Retenue à la source sur les revenus des valeurs mobilières)

83. | Seychellen | Dividenden Zinsen

84. | Sierra Leone | Dividenden Zinsen

85. | Sint Eustatius | Dividenden

86. | St. Helena, Ascension und Tristan da Cunha | Zinsen (nur St. Helena)

87. | St. Kitts und Nevis | Dividenden Zinsen

88. | St. Lucia | Zinsen

89. | St. Vincent und die Grenadinen | Zinsen

90. | Sudan | Zinsen

91. | Südsudan | Dividenden Zinsen

92. | Suriname | Dividenden

93. | Swasiland | Dividenden (non-resident shareholders tax) Zinsen (non-residents tax on interest)

94. | Tansania | Dividenden Zinsen (Income Tax Payable by Withholding from investment returns)

95. | Timor-Leste | Dividenden Zinsen (Retenção na fonte de não residentes de rendimento auferido em Timor-Leste)

96. | Togo | Dividenden (Impôt sur le Revenu des Valeurs Mobilières, IRVM) Zinsen (Impôt sur le Revenu des Créances, IRC) Wertpapierveräußerungsgewinne

97. | Tonga | Dividenden Zinsen

98. | Tschad | Dividenden Zinsen Wertpapierveräußerungsgewinne (L’Impôt sur le Revenu des Personnes physiques, IRPP)

99. | Tuvalu | Dividenden Zinsen

100. | Uganda | Dividenden Zinsen

101. | Zentralafrikanische Republik | Dividenden Zinsen

Amtliches Werk (§ 5 UrhG), Einkommensteuer-Richtlinien und Hinweise (EStR/EStH), Fassung 2025. Originaltext beim Bundesministerium der Finanzen.

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