Umsatzsteuervergünstigungen auf Grund des Ergänzungsabkommens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere und Umsatzsteuerbefreiung nach § 4 Nummer 7 Satz 1 Buchstabe d Umsatzsteuergesetz (UStG)

Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin Nur per E-Mail Wilhelmstraße 97 10117 Berlin Oberste Finanzbehörden der Länder Tel. +49 30 18 682-0 poststelle@bmf.bund.de 14. November 2025 - E-Mail-Verteiler U 1 Betreff: Umsatzsteuervergünstigungen auf Grund des Ergänzungsabkommens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere und Umsatzsteuerbefreiung nach § 4 Nr. 7 Satz 1 Buchstabe d UStG Bezug: BMF-Schreiben vom 9. Oktober 2023 - III C 3 – S 7493/19/10001 :004 (2023/0938140) -, BStBl I S. 1705; Anlagen: GZ: III C 3 - S 7493/00005/005/009 DOK: COO.7005.100.4.13205233 (bei Antwort bitte GZ und DOK angeben) Inhaltsverzeichnis Regelungen zur Umsatzsteuervergünstigungen auf Grund des Ergänzungsabkommens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere und zur Anwendung der Umsatzsteuerbefreiung nach § 4 Nr. 7 Satz 1 Buchstabe d UStG ..............................................................................................................1 Anwendungsregelung .....................................................................................................................................................8 Schlussbestimmungen ....................................................................................................................................................8 Nach Abstimmung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt Folgendes: Regelungen zur Umsatzsteuervergünstigungen auf Grund des Ergänzungsabkommens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere und zur Anwendung der Umsatzsteuerbefreiung nach § 4 Nr. 7 Satz 1 Buchstabe d UStG (1) Auf Grund des Artikels 14 Abs. 2 des Ergänzungsabkommens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere (BGBl. 1969 II S. 2009) sind Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Hauptquartier ausführt, sowie Lieferungen und sonstige Leistungen an ein Hauptquartier unter bestimmten Voraussetzungen von der Umsatzsteuer befreit. Die Voraussetzungen für diese Umsatzsteuerbefreiungen entsprechen weitgehend den Voraussetzungen für die Umsatzsteuerbefreiungen nach Artikel 67 des Zusatzabkommens zum NATO-Truppenstatut. Die Abschnitte B, C, E bis G und I des BMF-Schreibens vom 22. Dezember 2004 - IV A 6 - S 7492 13/04 - (BStBl I S. 1200) sind daher sinngemäß anzuwenden. (2) Hauptquartiere im Sinne des Artikels 14 des Ergänzungsabkommens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere sind: 1. NATO International Military Headquarters (IMHQ) / Organizations (ACO) a) b) Supreme Headquarters Allied Powers Europe (SHAPE), Allied Command Operations (ACO), Casteau (Mons)/Belgien Supreme Headquarters Allied Powers Europe (SHAPE), Allied Command Operations c) (ACO), Chièvres/Belgien Supreme Headquarters Allied Powers Europe (SHAPE), Allied Command Operations d) e) f) g) h) i j) 2. (ACO) – Static War Headquarters Castlegate (administered by HQ JFCBS), Linnich Headquarters Allied Air Command (HQ AIRCOM), Ramstein Allied Combined Air Operations Centre Uedem (CAOC Uedem), Uedem Headquarters, 1st NATO Signal Battailon (1NSB), Wesel Maintenance and Support Company (M&S COY), 1NSB, Wesel DCMs A, B, C, 1NSB, Wesel Headquarters Joint Support and Enabling Command (HQ JSEC), Ulm Headquarters NATO Security Assistance and Training for Ukraine (NSATU), Wiesbaden NATO International Military Headquarters (IMHQ) / Organizations (ACT) Headquarters Supreme Allied Commander Transformation (HQ SACT), Norfolk/USA 1 3. Andere NATO International Military Headquarters (IMHQ) a) NATO School, Oberammergau b) c) Joint Air Power Competence Centre (JAPCC), Kalkar Confined and Shallow Waters COE (CSW COE), Kiel d) e) Military Engineering COE (MILENG COE), Ingolstadt COE for Military Medicine (NATO MILMED COE) Deployment Health Surveillance Capability (DHSC), München NATO´s Airborne Early Warning Force Command (NAEW-CF), Geilenkirchen f) 1 Als Rechtsnachfolger von SHAPE gilt das HQ SACT als Hauptquartier im Sinne von Artikel 1 Buchstabe c Ziffer i des Ergänzungsabkommens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere. g) Headquarters First German-Netherlands Corps [1(GE/NL) Corps HQ or HRF HQ 1(GE/NL) Corps], Münster (Westfalen) (3) Lieferungen, ausgenommen Lieferungen neuer Fahrzeuge im Sinne des § 1b Abs. 2 und 3 UStG, und sonstige Leistungen an die in dem Gebiet eines anderen Mitgliedstaates ansässigen zwischenstaatlichen Einrichtungen sowie deren Mitglieder sind unter den weiteren Voraussetzungen von § 4 Nr. 7 UStG nach § 4 Nr. 7 Satz 1 Buchstabe d UStG von der Umsatzsteuer befreit. Zu den zwischenstaatlichen Einrichtungen in diesem Sinne gehören auch die NATO-Hauptquartiere. Im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässige Hauptquartiere im Sinne von Artikel 1 des Protokolls über die NATO-Hauptquartiere (BGBl. 1969 II S. 2000) sind: 1. NATO International Military Headquarters (IMHQ) / Organizations (ACO) a) Supreme Headquarters Allied Powers Europe (SHAPE), Allied Command Operations (ACO), Casteau (Mons)/Belgien b) Supreme Headquarters Allied Powers Europe (SHAPE), Allied Command Operations (ACO), Chièvres/Belgien c) Headquarters Allied Joint Force Command Brunssum (HQ JFC Brunssum or HQ JFCBS), Brunssum/Niederlande d) Headquarters Allied Joint Force Command Naples (HQ JFC Naples or HQ JFCNP), Neapel/Italien e) Deployable Air Command and Control Centre (DACCC), Poggio Renatico/Italien f) Allied Combined Air Operations Centre Torrejón (CAOC Torrejón), Torrejón/Spanien g) Deployable Air Control Centre / Recognized Air Production Centre / Sensor Fusion Posts Nieuw-Milligen (DARS Nieuw-Milligen), Nieuw-Milligen/Niederlande h) Headquarters Joint Logistics Support Group Naples (JLSG NP), Neapel/Italien i) Headquarters Joint Logistics Support Group Brunssum (JLSG BS), Brunssum/ Niederlande j) NATO CIS Group Headquarters (NCISG HQ), Mons/Belgien k) DCM E, 1NSB, Haderslev/Dänemark l) DCM F, 1NSB, Pleso/Kroatien m) Headquarters, 2nd NATO Signal Battailon (2NSB), Grazzanise/Italien n) Maintenance and Support Company (M&S COY), 2NSB, Lago Patria/Italien o) DCMs A, B, C, D, 2NSB, Grazzanise/Italien p) DCM E, 2NSB, Bukarest/Rumänien q) DCM F, 2NSB, Gorna Malina/Bulgarien r) Headquarters, 3rd NATO Signal Battailon (3NSB), Bydgoszcz/Polen s) Maintenance and Support Company (M&S COY), 3NSB, Bydgoszcz/Polen t) DCM A, 3NSB, Bydgoszcz/Polen u) DCM B, 3NSB, Lipnik Nad Becvou/Tschechien v) DCM C, 3NSB, Ruzomberok/Slowakei w) DCM D, 3NSB, Wilna/Litauen x) DCM E, 3NSB, Szekesfehervar/Ungarn y) Headquarters NATO Security Assistance and Training for Ukraine (NSATU), Rzeszóv Polen 2. NATO International Military Headquarters (IMHQ) / Organizations (ACT) a) SACT Representative Europe (SACTREPEUR), Brüssel/Belgien b) Allied Command Transformation Staff Element Europe (ACT SEE), Casteau (Mons)/Belgien c) Joint Force Training Centre (JFTC), Bydgoszcz/Polen d) Joint Analysis & Lessons Learned Centre (JALLC), Monsanto/Portugal e) Joint Analysis, Training and Education Centre (JATEC), Bydgoszcz/Polen 3. Andere NATO International Military Headquarters (IMHQ) a) NATO Maritime Interdiction Operations Training Centre (NMIOTC), Souda Bay/Griechenland b) Civil-Military Co-operation COE (CIMIC COE), Den Haag/Niederlande c) Command & Control COE (C2 COE), Utrecht/Niederlande d) Cooperative Cyber Defense COE (CCD COE), Tallinn/Estland e) Joint Chemical, Biological, Radiological & Nuclear Defence COE (JCBRN Defence COE), Vyškov/Tschechien f) COE for Military Medicine (NATO MILMED COE), Budapest/Ungarn g) NATO Human Intelligence COE (NATO HUMINT COE), Oradea/Rumänien h) Counter-Improvised Explosive Devices COE (CIED COE), Madrid/Spanien i) Explosive Ordnance Disposal COE (EOD COE), Trencin/Slowakei j) NATO Modelling & Simulation COE (NATO M&S COE), Rom/Italien k) Energy Security COE (ENSEC COE), Wilna/Litauen l) NATO Military Police COE (NATO MP COE), Bydgoszcz/Polen m) Multinational Mountain Warfare COE (NATO MW COE), Poljce/Slowenien n) NATO Strategic Communications COE (STRATCOM COE), Riga/Lettland o) Crisis Management and Disaster Response COE (CMDR COE), Sofia/Bulgarien p) NATO Stability Policing COE (NATO SP COE), Vicenza/Italien q) r) s) t) u) v) Counter-Intelligence COE (CI COE), Krakau/Polen Security Force Assistance COE (SFA COE), Rom/Italien Multinational Aviation Training Centre (MATC), Vyškov/Tschechien SHAPE Allied Command Counter-Intelligence (ACCI), Casteau (Mons)/Belgien Tactical Leadership Programme (TLP), Albacete/Spanien Common Regional Initial Air Command and Control System (ACCS) Program -Regional Program Office (CRIAP-RPO), Brüssel/Belgien w) HQ NATO Rapid Deployable Corps - Spain (HQ NRDC-SP), Valencia/Bétera, Spanien x) HQ NATO Rapid Deployable Corps - Italy (HQ NRDC-ITA), Solbiate Olona/ Mailand, Italien y) Headquarters Rapid Reaction Corps - France (HQ RRC-FR), Lille/Frankreich z) Headquarters NATO Rapid Deployable Corps - Greece (HQ NRDC-GR), Thessaloniki/Griechenland aa) Headquarters Multinational Corps Northeast (HQ MNC NE), Stettin/Polen bb) Headquarters Multinational Division Southeast (HQ MND SE), Bukarest/Rumänien cc) Headquarters Navel Striking and Support Forces NATO (HQ STRIKFORNATO), Lissabon/Portugal dd) High Readiness Forces Maritime Spanish HQ [HRF (M) SP HQ or SPMARFOR HQ], Rota (Cadiz)/Spanien ee) HQ NRDMCC - IT (ITMARFOR HQ), Tarent/Italien ff) HQ NRDMCC - FR (FRMARFOR HQ), Toulon/Frankreich gg) NATO Force Integration Unit Bulgaria (NFIU BGR), Sofia/Bulgarien hh) NATO Force Integration Unit Estonia (NFIU EST), Tallinn/Estland ii) NATO Force Integration Unit Latvia (NFIU LVA), Riga/Lettland jj) NATO Force Integration Unit Lithuania (NFIU LTU), Wilna/Litauen kk) NATO Force Integration Unit Poland (NFIU POL), Bydgoszcz/Polen ll) NATO Force Integration Unit Romania (NFIU ROU), Bukarest/Rumänien mm) NATO Force Integration Unit Hungary (NFIU HUN), Szekesfehervar/Ungarn nn) NATO Force Integration Unit Slovakia (NFIU SVK), Bratislava/Slowakei oo) Headquarters Multinational Division North, Adazi/Lettland pp) Headquarters Multinational Division North, Slagelse/Dänemark qq) Headquarters Multinational Brigade South-East (HQ MN BDE-SE), Craiova/Rumänien rr) HQ Multinational Division Northeast (HQ MND NE), Elblag/Polen ss) NATO Intelligence, Surveillance and Reconnaissance Force (NISRF), Sigonella/Italien tt) NATO Defence College (NDC), Rom/Italien uu) Headquarters CIMIC Group South (HQ CGS), Motta di Livenza/Italien vv) Analysis & Simulation Centre for Air Operations (AO) COE, Lyon/Frankreich ww) Headquarters Multinational Division Centre (HQ MND-C), Szekesfehervar/Ungarn xx) NATO Naval Mine Warfare Centre of Excellence (NMW COE), Oostende/Belgien yy) NATO Space Centre of Excellence (Space COE), Toulouse/Frankreich zz) NATO Integrated Air and Missile Defence Centre of Excellence (IAMD COE), Chania/Griechenland aaa) NATO Maritime Geospatial, Meteorological and Oceanographic Centre of Excellence (MGEOMETOC COE), Lissabon/Portugal bbb)Allied Special Operations Forces Command (SOFCOM), Casteau (Mons) Chièvres /Belgien 4. NATO Communication and Information Systems (CIS) / NCIA / CIS support to IMHQ and ACO/ACT Activities a) b) c) d) e) f) g) h) i) CSE Athens, Athen/Griechenland NATO Communication and Information Agency (NCIA), Brüssel/Belgien CSU Brussels, Brüssel/Belgien CSSC Brunssum, Brunssum/Niederlande CSU Brunssum, Brunssum/Niederlande CSU Bydgoszcz, Bydgoszcz/Polen CSE La Spezia, La Spezia/Italien CSU Lisbon, Lissabon (Oeiras)/Portugal CSU Mons, Mons/Belgien j) NCI Agency Mons, Mons/Belgien k) CSU Naples, Neapel/Italien l) CSU Poggio-Renatico, Poggio Renatico/Italien m) CSU Sigonella, Sigonella/Italien n) NCI Agency The Hague 2, Den Haag/Niederlande o) CSU Torrejón, Torrejón/Spanien p) NATO Communications and Information Agency, Forward Support Point (FSP Grazzanise), Grazzanise/Italien q) NATO Communications and Information Agency, Forward Support Point (FSP Bydgoszcz), Bydgoszcz/Polen 5. NATO Communication and Information Systems (CIS) / NCIA School and Programing Support to IMHQ a) NCISS, Latina/Italien b) NATO Programming Centre, Glons/Belgien 6. NATO Communication and Information Systems (CIS) / NCIA SGT a) b) c) d) e) f) g) 7. NDET SGT – F1 – Kester, Kester/Belgien SGT F07 – Tarquinia, Tarquinia/Italien NDET SGT – F7 – Civitavecchia, Civitavecchia/Italien NDET SGT – F11 – Atalanti, Atalanti/Griechenland SGT F12 – Costa Da Caparica, Costa Da Caparica/Portugal NDET SGT – F12 – Fonte da Telha (Lisbon), Fonte da Telha (Lissabon)/Portugal NDET SGT – F14 – Lughezzano (Verona), Lughezzano (Verona)/Italien Andere a) EF 2000 Transhipment Depot, Novara/Italien b) EF 2000 Transhipment Depot, Torrejón/Spanien c) Centre for Maritime Research and Experimentation (CMRE) 3, La Spezia/Italien 8. NATO Support and Procurement Agency (NSPA) support to IMHQ and ACO/ACT Activities a) b) c) d) e) NATO Support and Procurement Agency (NSPA), Capellen/Luxemburg NATO Central Europe Pipeline System Programme (CEPS), Versailles/Frankreich NATO Airlift Management Programme (NAMP), Pàpa/Ungarn NSPA Southern Operational Center (SOC), Taranto/Italien NSPA Support Integration Branch, NATO Alliance Ground Surveillance Force (NAGSF), Sigonella/Italien f) NSPA Planning and Liaison Team, Supreme Headquarters Allied Powers Europe (SHAPE), Allied Command Operations (ACO), Casteau (Mons)/Belgien g) NSPA Planning and Liaison Team, HQ Allied Joint Force Command Brunssum (HQ JFC Brunssum or HQ JFCBS), Brunssum/Niederlande h) NSPA Planning and Liaison Team, HQ Allied Joint Force Command Naples (HQJFC Naples or HQJFCNP), Neapel/Italien i) NSPA support to Allied Combined Air Operations Centre Torrejón (CAOC Torrejón), Torrejón/Spanien j) NSPA support to Deployable Air Command and Control Centre (DACCC), Poggio Renatico/Italien k) NSPA support to HQ Multinational Corps Northeast (HQ MNC NE), Stettin/Polen l) NSPA support to NATO Communication and Information Systems Group (NCISG), Casteau (Mons)/Belgien m) NSPA Planning and Liaison Team at Allied Special Operations Forces Command (SOFCOM), Casteau (Mons)/Belgien Anwendungsregelung Dieses Schreiben ersetzt das BMF-Schreiben vom 9. Oktober 2023 - III C 3 – S 7493/19/10001 :004 (2023/0938140) -, BStBl I Seite 1705. Schlussbestimmungen Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht. Im Auftrag Dieses Dokument wurde elektronisch erstellt und ist ohne Unterschrift gültig.