Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar 2026

Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin Nur per E-Mail Oberste Finanzbehörden der Länder Wilhelmstraße 97 10117 Berlin 5. Dezember 2025 nachrichtlich Bundeszentralamt für Steuern Betreff: Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar 2026 Bezug: BMF-Schreiben vom 2. Dezember 2024; BStBl I 2024 S. 1549 Anlagen: 1 GZ: IV C 5 - S 2353/00094/007/012 DOK: COO.7005.100.3.13672232 (bei Antwort bitte GZ und DOK angeben) Aufgrund des § 9 Absatz 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz (EStG) werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht ausgewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen ab 1. Januar 2026 bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet die Änderungen gegenüber der Übersicht ab 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 S. 1549). Bei eintägigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt für die Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den Zwischentagen (Tage mit 24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf § 9 Absatz 4a Satz 5 2. Halbsatz EStG insbesondere Folgendes:  Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland in das Inland jeweils ohne Tätigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, der vor 24 Uhr Ortszeit erreicht wird.  Bei der Abreise vom Ausland in das Inland oder vom Inland in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes maßgebend.  Für die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht. Siehe dazu auch Rz. 52 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020 (BStBl I S. 1228). Schließt sich an den Tag der Rückreise von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit zur Wohnung oder ersten Tätigkeitsstätte eine weitere ein- oder mehrtägige Auswärtstätigkeit an, ist für diesen Tag nur die höhere Verpflegungspauschale zu berücksichtigen. Im Übrigen, insbesondere bei Flug- und Schiffsreisen, ist R 9.6 Absatz 3 LStR zu beachten. Zur Kürzung der Verpflegungspauschale gilt Folgendes: Bei der Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung durch einen Dritten ist die Kürzung der Verpflegungspauschale i. S. d. § 9 Absatz 4a Satz 8 ff. EStG tagesbezogen vorzunehmen, d. h. von der für den jeweiligen Reisetag maßgebenden Verpflegungspauschale (s. o.) für eine 24-stündige Abwesenheit (§ 9 Absatz 4a Satz 5 EStG), unabhängig davon, in welchem Land die jeweilige Mahlzeit zur Verfügung gestellt wurde. Beispiel: Der Ingenieur I kehrt am Dienstag von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit in Straßburg (Frankreich) zu seiner Wohnung zurück. Nachdem er Unterlagen und neue Kleidung eingepackt hat, reist er zu einer weiteren mehrtägigen Auswärtstätigkeit nach Kopenhagen (Dänemark) weiter. I erreicht Kopenhagen um 23 Uhr. Die Übernachtungen - jeweils mit Frühstück - wurden vom Arbeitgeber im Voraus gebucht und bezahlt. Für Dienstag ist nur die höhere Verpflegungspauschale von 50 € (Rückreisetag von Straßburg: 36 €, Anreisetag nach Kopenhagen 50 €) anzusetzen. Aufgrund der Gestellung des Frühstücks im Rahmen der Übernachtung in Straßburg ist die Verpflegungspauschale um 15 € (20 % der Verpflegungspauschale Kopenhagen für einen vollen Kalendertag - 75 €) auf 35 € zu kürzen. Die festgesetzten Beträge für die Philippinen gelten auch für Mikronesien, die Beträge für Trinidad und Tobago gelten auch für die zu dessen Amtsbezirk gehörenden Staaten Antigua und Barbuda, Dominica, Grenada, Guyana, St. Kitts und Nevis St. Lucia, St. Vincent und Grenadinen sowie Suriname. Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend. Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR und Rz. 128 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR und Rz. 117 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR). Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland (R 9.11 Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR und Rz. 112 ff. des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228). Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht. Im Auftrag Dieses Dokument wurde elektronisch erstellt und ist ohne Unterschrift gültig. Übersicht über die ab 1. Januar 2026 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 Seite 1549 - im Fettdruck) Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Land Ägypten Äthiopien Äquatorialguinea Albanien Algerien Andorra Angola Argentinien Armenien Aserbaidschan Australien Canberra – Sydney – – im Übrigen Bahrain Bangladesch Barbados Belgien Benin Bhutan Bolivien Bosnien und Herzegowina Botsuana Brasilien – Brasilia – Rio de Janeiro – Sao Paulo – im Übrigen Brunei Bulgarien Burkina Faso Burundi Chile China für den Anbei einer und Abwesenheitsdauer Abreisetag Pauschbetrag sowie bei für Übernachvon einer mindestens tungskosten 24 Stunden Abwesenje heitsdauer Kalendertag von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 50 44 42 33 47 45 40 42 29 44 € 33 29 28 22 32 30 27 28 20 29 € 112 159 166 116 120 135 368 119 107 88 74 57 57 48 46 54 59 40 27 46 32 40 49 38 38 32 31 36 40 27 18 31 21 27 186 173 173 153 189 206 141 168 176 108 109 105 51 69 46 46 45 38 39 58 44 34 46 31 31 30 25 26 39 29 88 140 151 88 110 109 230 102 154 1 Übersicht über die ab 1. Januar 2026 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 Seite 1549 - im Fettdruck) Land – Hongkong Peking – Shanghai – im Übrigen – Costa Rica Côte d’Ivoire Dänemark Dominikanische Republik Dschibuti Ecuador El Salvador Eritrea Estland Fidschi Finnland Frankreich – Paris sowie die Departments 77, 78, 91 bis 95 – im Übrigen Gabun Gambia Georgien Ghana Griechenland – Athen – im Übrigen Guatemala Guinea Guinea-Bissau Honduras Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen für den Anbei einer und Abwesenheitsdauer Abreisetag Pauschbetrag sowie bei für Übernachvon einer mindestens tungskosten 24 Stunden Abwesenje heitsdauer Kalendertag von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 83 57 48 48 60 60 € 56 38 32 32 40 40 € 209 184 142 142 127 171 75 50 77 27 65 46 39 32 54 50 33 52 18 44 31 26 21 36 183 167 255 103 161 78 125 183 171 58 39 159 53 64 40 45 46 36 43 27 30 31 105 263 161 87 203 40 36 46 59 32 57 27 24 31 40 21 38 139 150 124 140 113 198 2 Übersicht über die ab 1. Januar 2026 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 Seite 1549 - im Fettdruck) Land Indien – Bangalore – Chennai – Kalkutta Mumbai – Neu Delhi – – im Übrigen Indonesien Iran Irland Island Israel Italien – Mailand – Rom – im Übrigen Jamaika Japan – Tokio – Osaka – im Übrigen Jordanien Kambodscha Kamerun Kanada Ottawa – – Toronto – Vancouver – im Übrigen Kap Verde Kasachstan Katar Kenia Kirgisistan Kolumbien Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen für den Anbei einer und Abwesenheitsdauer Abreisetag Pauschbetrag sowie bei für Übernachvon einer mindestens tungskosten 24 Stunden Abwesenje heitsdauer Kalendertag von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € € € 42 22 32 53 46 22 45 33 64 62 59 28 15 21 36 31 15 30 22 43 41 40 155 80 167 218 211 80 179 196 164 187 268 42 48 42 39 28 32 28 26 191 150 150 171 50 33 33 57 42 56 33 22 22 38 28 37 285 141 141 134 108 275 62 54 63 54 38 33 81 48 35 34 41 36 42 36 25 22 54 32 24 23 214 392 304 214 90 108 128 217 80 123 3 Übersicht über die ab 1. Januar 2026 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 Seite 1549 - im Fettdruck) Land Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen bei einer für den AnAbwesenund heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag von sowie bei für Übernachmindestens einer tungskosten 24 Stunden Abwesenje heitsdauer Kalendertag von mehr als 8 Stunden je Kalendertag Kongo, Republik Kongo, Demokratische Republik € 53 65 € 36 44 € 215 337 Korea, Republik Kosovo Kroatien Kuba Kuwait Laos Lesotho Lettland Libanon Liberia Liechtenstein Litauen Luxemburg Madagaskar Malawi Malaysia Malediven Mali Malta Marokko Marshall Inseln Mauretanien Mauritius Mexiko Moldau, Republik Monaco Mongolei Montenegro Mosambik Myanmar Namibia Nepal 39 24 46 51 63 35 28 46 69 65 57 48 63 33 41 36 70 42 59 41 45 35 44 40 26 52 23 32 51 23 28 33 26 16 31 34 42 24 19 31 46 44 38 32 42 22 28 24 47 28 40 28 30 24 29 27 17 35 16 21 34 16 19 22 130 71 191 170 224 71 104 119 146 173 234 124 139 116 109 86 200 141 191 87 112 86 172 337 73 187 92 85 208 103 146 125 4 Übersicht über die ab 1. Januar 2026 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 Seite 1549 - im Fettdruck) Land Neuseeland Nicaragua Niederlande Niger Nigeria Nordmazedonien Norwegen Österreich Oman Pakistan Palau Panama Papua-Neuguinea Paraguay Peru Philippinen Polen – Breslau – Warschau – im Übrigen Portugal Ruanda Rumänien Russische Föderation – Moskau – St. Petersburg – im Übrigen Sambia Samoa San Marino São Tomé – Príncipe Saudi-Arabien – Djidda – Riad – im Übrigen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen bei einer für den AnAbwesenund heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag von sowie bei für Übernachmindestens einer tungskosten 24 Stunden Abwesenje heitsdauer Kalendertag von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 58 46 58 42 52 27 75 50 64 41 51 41 59 39 52 41 € 39 31 39 28 35 18 50 33 43 28 34 28 40 26 35 28 € 148 105 167 131 202 89 139 117 141 199 193 82 159 124 128 140 34 40 34 32 44 38 23 27 23 21 29 25 124 143 124 111 117 103 30 28 28 38 39 34 36 20 19 19 25 26 23 24 235 133 133 105 105 79 147 57 56 56 38 37 37 181 186 181 5 Übersicht über die ab 1. Januar 2026 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 Seite 1549 - im Fettdruck) Land Schweden Schweiz Bern – – Genf – im Übrigen Senegal Serbien Sierra Leone Simbabwe Singapur Slowakische Republik Slowenien Spanien – Barcelona – Kanarische Inseln – Madrid Palma de Mallorca – im Übrigen – Sri Lanka Südafrika – Kapstadt – Johannesburg – im Übrigen Südsudan Tadschikistan Taiwan Tansania Thailand Togo Tonga Trinidad und Tobago Tschad Tschechische Republik Türkei – Ankara Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen für den Anbei einer und Abwesenheitsdauer Abreisetag Pauschbetrag sowie bei für Übernachvon einer mindestens tungskosten 24 Stunden Abwesenje heitsdauer Kalendertag von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 66 € 44 € 140 82 70 70 48 27 57 63 71 33 38 55 47 47 32 18 38 42 48 22 25 195 197 195 160 97 145 198 277 121 126 34 36 42 44 34 36 23 24 28 29 23 24 144 103 131 142 103 112 33 36 29 51 27 51 44 36 36 29 66 42 32 22 24 20 34 18 34 29 24 24 20 44 28 21 130 129 109 159 85 174 97 114 144 102 203 155 77 32 21 110 6 Übersicht über die ab 1. Januar 2026 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2025 - BStBl I 2024 Seite 1549 - im Fettdruck) Land – Izmir – im Übrigen Tunesien Turkmenistan Uganda Ukraine Ungarn Uruguay Usbekistan Vatikanstaat Venezuela Vereinigte Arabische Emirate Vereinigte Staaten von Amerika (USA) – Atlanta – Boston – Chicago – Houston – Los Angeles – Miami – New York City – San Francisco – Washington, D. C. – im Übrigen Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland – London – im Übrigen Vietnam Weißrussland Zentralafrikanische Republik Zypern Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen bei einer für den AnAbwesenund heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag von sowie bei für Übernachmindestens einer tungskosten 24 Stunden Abwesenje heitsdauer Kalendertag von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 44 24 40 28 45 33 32 40 32 48 51 81 € 29 16 27 19 30 22 21 27 21 32 34 54 € 120 107 144 135 207 180 85 113 133 150 178 169 77 63 65 62 64 65 66 59 66 59 52 42 44 41 43 44 44 40 44 40 182 333 233 204 262 256 308 327 203 182 66 52 36 21 53 42 44 35 24 14 36 28 163 99 111 148 210 125 7